和防止逃避税的协定.PDF

中华人民共和国和罗马尼亚对所得消除双重征税 和防止逃避税的协定 中华人民共和国和罗马尼亚，为进一步发展两国经济关系， 加强税收事务合作，愿意缔结一项协定，以消除对所得的双重征 税，同时防止逃避税行为造成的不征税或少征税（包括通过择协 避税安排，为第三国居民间接获取本协定下的税收优惠），达成 协议如下： 第一条 人的范围 本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。 第二条 税种范围 一、本协定适用于由缔约国一方或其行政区或地方当局或行 政领土区划对所得征收的税收，不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某种所得征收的所有税收，包括对转让动 产或不动产取得的收益征收的税收，以及对资本增值征收的税 收，应视为对所得征收的税收。 三、本协定应特别适用的现行税种是： — 1 — （一）在中华人民共和国： 1. 个人所得税； 2. 企业所得税。 （以下简称 “中国税收”） （二）在罗马尼亚： 1. 所得税； 2. 利润税。 （以下简称 “罗马尼亚税收”) 四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或代 替现行税收的相同或实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将 各自税法发生的重要变化通知对方。 第三条 一般定义 一、在本协定中，除上下文另有需要的以外： （一）“缔约国一方”和 “缔约国另一方”的用语，按照上 下文，是指中华人民共和国或者罗马尼亚； （二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时， 是指所有适用中国税收法律的中华人民共和国领土，包括领陆、 内水、领海及领空，以及根据国际法和国内法，中华人民共和国 拥有主权权利或管辖权的领海以外的区域； — 2 — （三）“罗马尼亚”一语是指罗马尼亚的国家领土，包括罗 马尼亚行使主权的领海和领空，以及按照罗马尼亚法律和国际法 规定与原则，罗马尼亚行使主权和管辖权的毗邻区、大陆架和专 属经济区； （四）“人”一语包括个人、公司和其他团体； （五）“公司”一语是指法人团体，包括任何在税收上视为 法人团体的实体； （六）“缔约国一方企业”和 “缔约国另一方企业”的用语， 分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的 企业； （七）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶、飞机、 铁路或公路车辆经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间 经营的上述运输； （八）“主管当局”一语， 1．在中国，是指国家税务总局或其授权的代表； 2．在罗马尼亚，是指公共财政部或其授权的代表； （九）“国民”一语， 1．在中国，是指任何拥有中国国籍的个人，以及所有按照 中国现行法律取得国民地位的法人、合伙企业和团体； 2．在罗马尼亚，是指任何按照罗马尼亚法律拥有公民身份 的个人，以及所有按照罗马尼亚现行法律成立并取得国民地位的 — 3 — 法人、团体和其他实体。 二、缔约国一方在实施本协定的任何时候，对于未经本协 定明确定义的任何用语，除上下文另有要求的以外，应当具有协 定实施时该国法律中为本协定适用税种的目的所规定的含义，此 用语在该国适用的税法上的含义优先于其在该国其他法律上的 含义。 第四条 居 民 一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约 国法律，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地、注册 地或其他类似标准，在该缔约国负有纳税义务的人，并且包括该 缔约国及其行政区或地方当局或行政领土区划。但是，本用语不 包括仅因来源于该缔约国的所得而在该缔约国负有纳税义务的 人。 二、由于第一款的规