珠海国税公开100个纳税人关心的热点问题解答-广东国家税务局.docVIP

珠海国税公开100个纳税人关心的热点问题解答 （2009年04月-2010年03月） 增值税、消费税 1问：2009年起实施的新《增值税暂行条例》主要作了哪些修订？ 答：新颁布的《增值税暂行条例》自2009年1月1日起实施，主要作了以下五个方面的修订： 一是允许抵扣固定资产进项税额。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术改进、生产设备更新无关容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 三是降低小规模纳税人的征收率。修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%. 四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。 五是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 2问：我公司为增值税一般纳税人，销售旧固定资产(2009年1月1日以前购进)的应交税金能否用进项税额抵顶？还是直接缴纳税款?应如何填报增值税纳税申报表？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，按简易办法征收增值税的纳税人，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 增值税纳税申报表填报方法：上述应税业务在增值纳税申报表主表的第5、21、23栏中分别反映“按简易征收办法征税货物销售额”、“按简易征收办法计算的应纳税额”、“应纳税额减征额”3项内容，计算当期应纳税额。 3问：我公司是从事动漫产品开发生产的企业，请问有什么税收优惠政策？ 答：根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展的若干意见的通知》（国办发[2006]32号，下称《通知》）第十条规定：经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策；享受上述优惠政策的动漫政策的动漫产品和企业的范围及管理办法，由财政部和税务总局会同有关部门另行制定。 根据文化部、财政部、国家税务总局《关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发[2008]51号）的相关规定，动漫企业包括：（一）漫画创作企业；（二）动画创作、制作企业；（三）网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；（四）动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；（五）动漫软件开发企业；（六）动漫衍生产品研发、设计企业。 动漫产品包括：（一）漫画：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等；（二）动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品，影视特效中的动画片段，科教、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等；（三）网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台，以电脑、手机及各种手持电子设备为接受终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等；（四）动漫舞台剧（节）目：改编自动漫平面与影视等形式作品的舞台演出剧（节）目、采用动漫造型或含有动漫形象的舞台演出剧（节）目等；（五）动漫软件：漫画平面设计软件、动画制作专用软件、动画后期音视频制作工具软件等；（六）动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、电子游戏等。经认定的动漫企业、重点动漫企业，凭本年度有效的“动漫企业证书”、“重点动漫企业证书”，以及本年度自主开发生产的动漫产品列表、“重点动漫产品文书”，向主管税务机关申请享受《通知》规定的有关税收优惠政策。 综上述，目前经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策概括如下： 增值税方面： 《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）规定，在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的计算公式