生活服务业一般纳税人.DOCVIP

生活服务业务纳税申报 例1.生活服务基本示例 A酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务： 1.取得提供住宿服务收入21.2万元（含税），其中开具增值税专用发票注明价款合计15万元（不含税），票面税额合计0.9万元；开具增值税普通发票取得收入5.3万元（含税）。 2.当月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得专用发票3份，注明价款合计2万元，税额合计0.34万元，并已经全部认证通过；取得增值税普通发票价税合计1.17万元。 报表填写： A酒店2016年6月申报所属5月增值税时： （1） 2016年5月销项处理： 取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）相应栏次。 1.开具增值税专用发票取得收入15万元应填入第5栏“全部征税项目：6%税率”的第1列“开具增值税专用发票：销售额”，专用发票注明税额合计0.9万元应填入第2列“开具增值税专用发票:销项（应纳）税额”； 2.开具增值税普通发票取得不含税销售额5万元（5.3/1.06） 3.第9列“合计：销售额”= 20万元，第10列“合计：销项（应纳）税额”= 1.2万元，第11列“合计：价税合计”=21.2万元 4. 第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0，第13列“扣除后：免税（含税）销售额”=21.2万元，第14列“扣除后：销项（应纳）税额”=1.2万元。 （2）2016年5月进项处理： A酒店外购货物取得的增值税普通发票不能进行进项税额抵扣，其本期应抵扣进项税额为其认证通过的增值税专用发票上记载的税额0.34万元，应填列《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第1栏“认证相符的增值税专用发票”以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。 （3）《本期抵扣进项税额结构明细表》的处理： 第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“金额”=2万元 第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“税额”=0.34万元。 （4）2016年5月《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表处理： 该酒店当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下： 第1栏“（一）按适用税率计税销售额”=20万元。 第11栏“销项税额”=1.2万元 第12栏“进项税额”=0.34万元 第17栏“应抵扣税额合计”=0.34万元 第18栏“实际抵扣税额”=0.34万元 第19栏“应纳税额”=0.86万元 第24栏“应纳税额合计”=0.86万元 第32栏“期末未缴”=0.86万元 第34栏“本期应补（退）税额”=0.86万元。 增 值 税 纳 税 申 报 表 （一般纳税人适用） 项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 销售额 （一）按适用税率计税销售额 1 200000 200000 　 　 其中：应税货物销售额 2 　 　 　 　 应税劳务销售额 3 　 　 　 　 纳税检查调整的销售额 4 　 　 　 　 （二）按简易办法计税销售额 5 　 　 　 　 其中：纳税检查调整的销售额 6 　 　 　 　 （三）免、抵、退办法出口销售额 7 　 　 —— —— （四）免税销售额 8 　 　 —— —— 其中：免税货物销售额 9 　 　 —— —— 免税劳务销售额 10 　 　 —— —— 税款计算 销项税额 11 12000 1200 　 　 进项税额 12 3400 3400 　 　 上期留抵税额 13 　 　 　 —— 进项税额转出 14 　 　 　 免、抵、退应退税额 15 　 　 —— 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 　 　 —— 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 3400 —— 　 —— 实际抵扣税额 18（如1711，则为17，否则为11） 3400 3400 　 　 应纳税额 19=11-18 8600 8600 　 　 期末留抵税额 20=17-18 　 　 　 —— 简易计税办法计算的应纳税额 21 　 　 　 　 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 22 　 　 —— —— 应纳税额减征额 23 　 　 　 　 应纳税额合计 24=19+21-23 8600 8600 　 　 税款缴纳 期初未缴税额（多缴为负数） 25 　 　 　 　 实收出口开具专用缴款书退税额 26 　 　 —— —— 本期已缴税额 27=28+29+30+31 　 　 　 　 ①分次预缴税额