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第一章 税收导论 第一节　税收特征? 一、税收 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。 税收这一定义可从以下几个方面进行理解： 税收是财政收入的一种形式 行使征税权的主体是国家 国家凭借行政权征税 征税目的是为社会提供公共品 税收须借助于法律形式进行 第二节 税收发展 一、税收起源 二、税收发展 （一）税收形式发展变化 （二）征税依据发展变化 （三）税收法制发展变化 （四）税制结构发展变化 （五）税收地位变化发展 第三节 税收要素 一、税基 （一）广义税基 是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行考察，可把整个税基归为以下几种类型： 1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收统称，如各种所得税就属于这种类型。 2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的税收统称，如各种商品税就属这种类型。 3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收统称，如各种财产税就属这种类型。 （二）中义税基 是指具体税种的课税基础，也可称为课税对象。是从微观角度进行考察，是确定税种的主要标志，也是税收分类的主要依据。 现仅就最具特点的典型税种的课税基础进行介绍。 1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、消费税、营业税、周转税等税种。 2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会保险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财产转移税。 （三）狭义税基 是指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素 二、税率 （一）税率形式 1、累进税率。 （1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。? 全额累进税和超额累进税率 2、比例税率。 （1）单一比例税率。 （2）差别比例税率。 3、定额税率。 （二）税率分析方法 1、累进税率和累退税率 是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能具有累退特点。 比例消费税的累退性 累进税率和累退税率调节效果 从公平角度分析，累进税率由于随收入增加而税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者之间的收入差距比税前缩小。而累退税率则起到相反的效果。 从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。 2、边际税率和平均税率 是分析税率调节效应的工具。 从调节效应看：边际税率偏重于分析税收的替代效应，分析税收对人们选择决策的影响。 而平均税率偏重于分析税收的收入效应，分析税收损失的弥补方式。 3、名义税率和实际税率 是分析税收负担的工具　　 三、纳税人 纳税人是享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。 纳税人可分为自然人和法人两类： 1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会组织。 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。 第四节 财政职能? 一、税收收入的特点 （一）来源的广泛性 （二）形成的稳定性 （三）获得的持续性 二、税收收入的规模 （一）提供公共品的需要 1、提供纯公共品的需要 2、提供准公共品的需要 （二）取得收入的可能 1、收入来源 2、征税能力 三、税收的财政职能 （一）税收的足额稳定 1、税收收入足额 （二）税收的适度合理 1、税收收入的适度 2、税收收入的合理 ? * *