审计第三讨论第三组.ppt

演讲：邵卢丹 组长：董方钰 Ppt：吴桐、邵卢丹 其他组员：章莉莎、王用 1、美国注册会计师职业道德规范介绍 2、案例1-1问题解答 3、沃克工作遭遇的启示 4、关于沃克工作遭遇的思考 职业道德原则 行为规则 行为规则解释 道德裁决 美国注册会计师职业道德规范介绍 1.职业道德原则。职业道德原则是对注册会计师应当具备的品质做出的一般性规定，包括责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎、服务的范围和性质。职业道德原则表明了注册会计师承担的责任，也反映了职业道德的基本信条。这些原则要求，即使牺牲个人利益也要履行职业责任，坚持正确的行为。 2.行为规则。美国注册会计师协会的章程要求，会员应当遵守《职业道德守则》中的规则，并对偏离规则的行为做出合理的解释。如果说职业道德原则是注册会计师的理想行为，则行为规则就是注册会计师行为的最低标准，具有强制性。 3.行为规则解释。由于经常有会员就某一具体规则提出问题，因而有必要对行为规则做出公开的解释。美国注册会计师协会职业道德部成立了一个主要由执行公共业务的执行人员组成的委员会，由委员会对行为规则做出结解释。在解释最终定稿之前，要向职业界征求意见，虽然解释不具有强制性，但会员要在纪律检查听证会上证明背离解释的正当理由。 4.道德裁决。道德裁决是美国注册会计师协会职业道德部执行委员会根据一些具体的实际情况做出的解释，也是行为规则及其解释在具体情况和案件中的应用。同行为规则解释一样，道德裁决不具有强制性，但要求会员说明任何背离的理由。 简介:莲里·沃克1989年春天毕业于有名的私立大学并获会计学学士学位.这名学业优秀的学生被“六大”之一的某会计事务所聘用后,工作勤奋、踏实能干,给她的主管沃思以良好印象。 　　 但当有一次与沃思共进午餐,沃思问她有没有参加5月份的CPA考试时,沃克回答说没有报考但已有计划参加之后的考试。事实上,沃克已于5月的第一个星期回到她的家乡并在那里参加了注册会计师考试.她只是担心考得不是特别好,甚至担心不能通过考试,而不将此事声张出去.因为通过这次考试实在太难了。 　　 令她吃惊的是,沃克收到邮寄来的成绩单,她参加的四门课考试全部通过.更令她吃惊的,她的上司反应极其冷淡,甚至十分失望.再之后就是事务所合伙人会议上一致决定“辞退沃克”,原因是 “他不值得依赖”,“她的行为已表明,她不够诚实”. 莲里·沃克在会计师事务所工作的遭遇 问题一：依你的意见，你认为沃恩对于沃克承认其在注册 会计师考试这一事上不够诚实所采取的措施，是否有些过分？如果是，那么假如你处在沃恩的位置上，你将如何处理这件事呢？假如你是处在罗伯茨的位置上，你该怎么处理这件事呢？ 问题二：沃恩显然是怀疑沃克的个人诚实品质。一个人在缺乏诚实品质的情况下，你认为他能履行其职业角色的责任吗？为什么？ ①我们认为沃恩对于沃克承认其在注册会计师考试这一事上不够诚实所采取的措施，并不过分。作为社会审计中介机构，本身从事的就是鉴证工作，如果从业人员的道德品质不可信，如何又能取信于社会公众呢。 ②如果处在罗伯茨的位置上，我们会做出与他有相同的处理。罗伯茨作为当地事务所的主管合伙人，同时也是圣安德鲁项目审计的合伙人，对于事务所和审计任务承担着很大的风险，在事务所其他几个审计合伙人都对沃克的诚信表示不信赖和忧虑时，罗伯茨选择辞退沃克是正确的决定。 一个人在缺乏诚实品质的情况下，他不能履行其职业角色的责任。 首先，注册会计师由于其职业的特殊性，对诚实这一品质的要求很苛刻。注册会计师的工作虽然有三级复核等控制程序，但几乎均是不能重复进行的作业。只有以诚信作为合作的基础，才有人愿意与你合作去承担风险，事务所才敢委以重任。 其次，作为注册会计师，若缺乏诚信，所作的职业判断、决策就会更易受外界因素的影响，考虑自身的利益，很难保持客观公正。 1、我们的注册会计师队伍是在“暖箱”中长大的，还没有经过法律诉讼浪潮的真正洗礼。因此，要真正成为市场经济中德高望重的信息中介机构，我们还有一条很长的路要走。 2、作为注册会计师，不仅要有良好的职业道德、精湛的专业技术，还需有灵活变通的社交能力，而这一切，都必须是在遵守诚实原则的基础上加以发挥的，离开诚实，注册会计师将一无是处。 关于沃克工作的思考 ——审计诚信危机与对策  2.审计失败造成的影响 3.解决审计诚信危机的对策 4.总结 1. 审计诚信危机的原因 1.利益驱动是会计注册师参与造假，从而导致诚信危机的直接诱因。 2.独立性缺失是影响会计注册师诚信的根源。 3.会计师事务所质量控制体系不严，是影响会计注册师诚信的体制因素。 如果发生审计失败，那么首先受到影响的就是审计信息的广大使用者，因为他们需要根据注册会计师签署的审计报告去考虑并做出相应的决策。另外