培训讲解研发费用税前加计扣除政策 - 广东国家税务局.pptVIP

3、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用的数量 2 材料经研发部门领用试验后未用完，是否存在价值并流入生产经营环节（97号文需要扣减） 3 直接耗用的材料，可生成有价值的产品、半成品，或有残值的废品，成品的数量与流向问题（97号文需要扣减） 1 企业归集直接耗用材料以领料单为依据，进行的研究开发通常涉及的项目不只一个，材料根据各个项目精确划分，企业在辅助账归集的直接消耗的材料数量的合理性。 4、擅自扩大用于研发活动的仪器设备的折旧 归集内容 符合 不 符合 非 专用 专用 从账务分析，企业能做到研发费用独立核算，但仪器设备是否专用于研发项目，使用时长是否做到账实相符才是核查的重点。 非研发仪器、设备类折旧 其他固定资产的折旧费计入加计扣除的基数之中，如应计入房屋固定资产的设备的折旧费、空调机、打印机等 将部分非专门用于研发活动的仪器设备的折旧费计入加计扣除的基数之中，如与生产部共用的机器设备 （2016年以后合理分配可以加计） 5、软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销问题 摊销年限问题 非专用 A B 部分进行摊销的无形资产的使用范围较大，有些属于非专门用于研发活动，同时还应用于企业的日常管理活动。（2016年以后合理分配可以加计） 专门用于研发活动的无形资产的摊销年限不符合规定，人为缩短企业所得税法规定的最低摊销10年的期限。（不允许） 6、滥用专门用于中间试验和产品试制