财务管理第10章1(18、19).pptVIP

第10章 财务预算与控制 ;§10.1 财务预算;二、财务预算的概念和作用 概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。包括现金预算，预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表。 作用 规划、沟通和协调、资源分配、营运控制、绩效评估;三、财务预算的编制方法 财务预算的常用编制方法有： 固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算。 1、固定预算 又称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算适用于非盈利组织和业务水平较为稳定的企业。;2、弹性预算 含义：亦称变动预算。是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利间有规律的数量关系，编制能够适应不同生产经营水平需要的预算的一种方法。 成本的弹性预算=固定成本预算数+∑(单位变动成本预算数×预计业务量) 特点：预算范围广、可比性强。弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好的发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改；另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观比较的基础之上。;编制方法 ①列表法 例10—1 P 182 ②公式法 例10—2 P 182;4、滚动预算 含义：又称永续预算，其主要特点是预算期是连续不断的，始终保持12个月(一年)，每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算。这种预算要求在一年中，头几个月的预算要详细完整，后几个月可以略粗一些。随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变细，后面随之又补充新的较粗的预算，以此往复，不断滚动。 方式及特征 A、逐月滚动方式（以月份为滚动单位） B、逐季滚动方式（以季度为滚动单位） C、混合滚动方式 优缺点：透明度高、及时性强、连续性好、完整 性和稳定性突出，但工作量大。;财务预算编制的步骤 销售预算 → 生产预算→成本预算 ↓ ↘ ↓ ↓ 销售及管 资本支出 ↓ 理费用预算 预算 ↓ ↘ ↓ ↙ 现金预算 ↓ 预计财务报表;四、现金预算的编制 1、现金预算概念： 以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。一般包括现金收入、支出、余缺和资金筹集与运用。 2、现金预算编制举例 A、销售预算 例10—4 P 186 B、生产预算 例10—5 P 186 C、直接材料预算 例10—6 P 187 D、直接人工预算 例10—7 P 188 E、制造费用预算 例10—8 P 188 F、产品成本预算 例10—9 P 189 G、销售及管理费用预算 例10—10 P 189 H、现金预算 例10—11 P 190 ;五、预计财务报表的编制 1、预计损益表（利润表） 例10—12 P 190 2、预计资产负债表 例10—13 P 191 ;小 结 1、财务预算的作用 2、编制财务预算的方法 3、现金预算的编制和预??财务报表的编制应注意的环节。 作 业 第10章 练习题