加强煤炭内部控制环境 提高企业经营效益.docVIP

加强煤炭内部控制环境 提高企业经营效益内部控制目的在于保证企业经营管理合法合规和资产安全，在于确保企业财务报告及相关信息真实完整，对于提高企业经营效率和效果，促进企业更好地实现发展战略，具有十分重要的意义。随着市场经济体制的逐步完善，企业经营所遇到的风险越来越多，迫切需要建立健全内部控制。煤炭企业要想在日趋激烈的市场竞争中占据一席之地，并在创新管理中实现可持续发展，更是离不开内部控制。与此同时，企业文化建设的持续推进和全面预算管理的全面推行，也为我国煤炭企业推行内部控制打下了良好的基础。随着外部环境的变化要求和企业内部推行改革的逐步稳定，为我国煤炭企业加强内部控制创造了良好的条件。 一、企业内部控制概念 2010年4月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称“规范”），共同构建了我国企业内部控制规范体系，并提出自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。2010年，部分煤炭企业结合自身的实际情况，对企业内部控制制度进行评价，初步把完善企业内部控制纳入正常管理中。 最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着经济活动日趋复杂，内部控制随着经济的发展而不断完善。《规范》指出，所谓内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制是指企业为了实现其发展目标，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的约束、规划、评价和控制等的一系列措施。内部控制的重点是防范风险，避免和减少舞弊、违法违纪等问题发生。内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。内部控制覆盖了企业的所有业务和事项，在各业务和事项之间形成相互制约、相互监督的管理机制，以提高员工的控制意识和行为，从而改善经营管理，促进企业提高经济效益。 二、煤炭企业实施内部控制的意义 1.内部控制作为一项先进的企业内部管理制度，是企业管理的重要组成部分，在现代经济中发挥着越来越重要的作用。煤炭生产是一个复杂的过程，存在很多的风险，建立健全内部控制制度，是企业防范经营风险、实现既定目标的有效途径，内部控制贯穿于企业经营活动的全过程，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制。 2.内部控制的作用之一在于防微杜渐，最成功的内部控制是把风险消灭在无形之中。传说中扁鹊的故事就暗含了内部控制的精髓。魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前，由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时，一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里；而我是治病于病情严重之时，一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”任何一项风险的产生，都必然造成相应及相关的损失，内部控制虽然不可能完全杜绝风险，但可以做到提前预警，从而及时寻求应对策略，将相关风险控制在合理的范围内。 三、煤炭企业内部控制存在的问题 1.内部控制意识薄弱。内控意识是内部控制环境的一项重要内容，良好的内控意识是企业内控制度得以健全和实施的重要保证。员工是公司中执行内部控制的主体，要保证内部控制有效地实施，就必须加强员工的内部控制意识。内部控制不是一个员工一个部门的事情，它涉及企业的每个员工、每个岗位、每个操作环节。煤炭企业属于危险行业，安全始终排在第一位，企业在安全方面采取的措施，实际上就是以预防为主的控制，但是由于员工素质参差不齐和宣传不到位，多数员工对内部控制还不了解，并没有意识到内部控制就在身边，就是自己按制度规范完成的每一项工作，是与每位员工都息息相关的事情。 2.内部控制制度不健全。内部控制制度是管理现代化的产物，主要内容包括：岗位责任制、内部牵制制度、各种业务流程和内部审计制度等。一方面由于多数单位没有根据实际情况的变化及时修订内控制度，导致内控制度存在一定的滞后性。另一方面内部控制制度没有把业务与业务之间有机的联系起来，缺少一定的系统性。内部控制不仅是纵向的管理，也是横向的牵制。不管是“五精管理”、“三基九力”还是“5+5”岗位