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注师通讯 总156期2008年第9期 立信羊城会计师事务所 2008年9月25日 资助英德孤儿情况报告 8月30日，广东公益恤孤助学促进会就关于英德孤儿项目的情况向广东省民政厅、广东省民间组织管理局作了一个专题报告，至30日止，已募款1069368.46元（含已签约待收），将全部用于资助英德孤儿，共可资助356名孤儿3至5年的学习和生活，占当地经核实符合资助条件的471名贫困孤儿的75.7%。 报告抄送单位共有8家。包括：广东省妇女联合会、英德市妇女联合会、采丽源生物科技有限公司、瑞齐宁国际健康产业集团、立信羊城会计师事务所有限公司、香港慈辉佛教基金会、满堂红（中国）置业有限公司、方圆地产控股有限公司。（摘自《关于资助英德孤儿项目的情况报告》） （刘杰生提供的2008年8月1日英德行照片选登附后） 注册会计师行业党建调研座谈会广东行 为了了解注册会计师行业党员发展、教育、管理和服务情况，总结行业党员和党组织发挥作用的方式、途径等方面的做法和经验，中央组织部组织局、中注协党委联合调研组于9月10日至12日在广东开展行业党建调研工作。9月11日下午此一行至我所召开部分党员座谈。 此行由中央组织部组织局副巡视员李志宏带队，一同前来的有中央组织部组织局六处副处长、中注协党委副书记梁立群等。（编者 2008年9月11日） 生日快乐 祝愿 黄伟成 张颖敏 禤少芬 张曦 叶炜祥 陈柳辉 刘旭敏 成兴 刘镇华 陶旺 徐扬扬 陈丽萍 刘丽霞 胡东全 李家龙 林彩霞等同事 生日快乐！ 事务所 2008年9月 浅析公司资金周转困难背后隐藏的财务风险 审计二部 谢 岷 某大型民营连锁企业因资金流转出现问题，准备吸纳新股东投资以解决资金缺口的问题。有意向收购该民营连锁企业的某国有大型企业决定对该民营连锁企业进行尽职调查，并委托会计师事务所执行尽职调查工作。 会计师事务所审计人员进入该民营连锁企业现场工作后，已经感觉到公司的气氛有点异乎寻常，公司营业商场人员稀少，营业品种款式陈旧，来公司追收货款的供应商明显增加，公司门口加强了保卫措施，公司的财务人员回避与审计人员接触，以上种种迹象表明该民营连锁企业的经营出现了问题。随着审计人员的深入检查，公司资金周转困难背后隐藏的财务风险也被揭示出来。 该民营连锁企业审计前净资产8亿元，审计后净资产为负3亿元，审计调减11亿元；该民营连锁企业净资产减少的主要原因是由于公司经营亏损导致，该民营连锁企业从开业至今累计亏损13亿元，经营亏损导致该民营连锁企业财务状况恶化，至审计基准日该民营连锁企业已资不抵债。 该民营连锁企业经营亏损，经营资金短缺，出现大量银行债务，金额达14亿元,其中:流动资金贷款5亿元，银行承兑汇票10亿元。同时该民营连锁企业还为关联企业提供担保，金额达15亿元，进一步增大债务风险。该民营连锁企业拖欠大量货款，向供应商开出空头的远期支票达10亿元。 以下试从导致经营亏损的原因及套取资金情况的分析两方面对该民营连锁企业的财务风险作进一步深层次的剖析。 一、导致经营亏损的原因 1、公司经营规模扩张过快 该民营连锁企业于2005年6月开始营运，至2007年10月，两年间已经扩张到150间门店，为此该民营连锁企业累计投入固定资产及场地装修15亿元。平均每间门店投入约1000万元左右。由于该民营连锁企业在发展过程中没有量力而行，在资金、管理跟不上公司发展速度的情况下，过于快速扩张，大量占用了公司的营运资金；再加上公司管理混乱、经营不善，造成公司经营资金极度困难。该公司从成立开始，基本上靠借贷资金及拖欠供应商货款来维持日常的运营，拖欠货款的行为导致供应商抵制供货，使该民营连锁企业的商品对消费者没有吸引力，从而使公司走入极度危险的境地。 2、关联公司随意占用企业的资金 截止2007年10月该民营连锁企业应收关联方往来款高达12亿元，为关联方提供担保金额达15亿元，由于大量资金被关联方占用，使该民营连锁企业的资金周转日趋紧张。该民营连锁企业开业至2007年10月存在大量关联交易，金额达18亿元，该民营连锁企业在大量的关联交易中有大量的虚假购销业务，以此来虚增收入和利润，同时套取银行信用，开出大量银行承兑汇票。 3、经营费用庞大造成严重亏损 从费用支出角度进行分析，公司的费用管理，不仅直接影响最终利润，而且本身就体现了管理水平的高低。该民营连锁企业没有对收入和成本费用进行长远的分析和预算，没有对成本费用进行严格控制，致使很多费用支出出现严重超支现象。在短短的2年多时间，扩张成立了150间门店，相应地，固定资产费用、装修费用、人工、租金、水电费等相关投入大幅度增加。 2007年度该民营连锁企业管理费用和营业费用合计11亿元，超过主营业务利润3倍多。此外还有巨额的固定资产折旧和长期待摊费用摊销等等，这些固定成本