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银行调节表-树德科技大学
會計學與財報分析
Ch6:現金與應收款項
樹德科技大學國際企業與貿易系
國立鳳山高級商工職業學校國貿科
聯合編撰
現金之意義
會計上所謂現金,有三個特性:
1.貨幣性:作為價值衡量之尺度,當成支付之
工具,而作為記帳的單位。
2.通用性:可以在當地自由流通,為無限法償
的 本位幣。
3.自由性:並未受到法律或契約的限制,沒有
指定用途,而能夠任意支配。
現金之意義
現金之內容
1.現金:係指庫存現金、找零金與零用金,包括紙
鈔與硬幣。
2.銀行存款:包括支票存款、活期存款(儲蓄存款
與綜合存款)、收到之即期支票(本票與匯票)
、定期存款
現金項目之理由與歸類
項 目 理 由 正確之歸類
1. 遠期支票 無法馬上兌現 應收票據
2.存款不足支票 無法兌現 應收帳款
3.指定用途現金 無法自由運用 基金
4.受限制之銀行存款
(1)倒閉銀行之存款 無法使用 其他資產
(2)國外受凍結之存款
5.郵票、印花稅票 無法交易流通 預付費用
6.借條或借據 無法交易流通 其他應收款
7.存於他處之押金、保證金 無法自由運用 存出保證金
8.預付差旅費收條 無法交易流通 預付費用
9.偽鈔 無法使用 其他損失
10.外幣 無法自由運用 短期投資
11.短期借款之補償性存款 無法自由運用 列為流動資產
列為其他資產或長期投
12.長期借款之補償性存款 無法自由運用
資
現金規劃
指現金預算 ,企業對於未來活動所需的現金流量
須事先規劃,以做為現金調度運用的依據。
著重於現金的彈性 ,即現金不可剰餘過多 ,當企
業閒置資金過多則使資金缺乏投資收益,反之若
現金不足,造成企業的資金周轉不靈,嚴重者亦
可能造成企業倒閉。
現金控制
利用內部控制以保護現金資產的安全及記錄
正確的方法。
良好的現金控制必須從三方面進行:
1) 現金收入
2) 現金支出
3) 現金保管
現金收入控制
利用信用卡、轉帳及匯款等交易,減少收取偽
幣及貨幣流通的風險。
大筆現金收現後,填寫存款單或存款憑條,
隨即存入銀行。
會計人員須每日針對出納人員之現金收款清單,
記錄現金交易。
櫃台收款人員使用收銀機收款。
現金支出控制
所有現金支出須透過簽核的流程才可支付。
大額支出以支票支付,小額支付則設立零用金基
金支付。
支票須以付款憑單上的名稱具名支付,並劃線註
明「禁止背書轉讓」。
現金保管控制
減少現金流通在外的風險,留置於手中時間減短,
儘早存入銀行。
無法立即存入銀行,須存放於保險箱中。
現金保管者與會計記錄者須由不同的人擔任。
獨立驗證人員須定期、不定期核對現金記錄與保
管者保管之現金
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