高新技术企业政策培训-山东国税局.PPT

高新技术企业政策培训 昌邑市国税局 目录 一、税务部门参与的认定流程 二、高新技术企业条件 三、企业人员核查要点 四、研发费用核查要点 五、高新技术产品收入占比核查要点 六、高新技术税收优惠 七、财政性补助资金的政策辅导 税务部门参与的认定流程 税务部门重点对科技人员与研究开发人员、研发费用、高新技术产品收入三项指标是否达到规定比例进行审核。 1、形式审查：资料是否齐全、内容是否完整、条件是否符合规定。如：人员占比；研发费用明细表与审计报告比对；各项比例计算是否正确。 2、实质性审查：实地核实，对人员占比、研发费用占比、高新技术产品收入占比三项指标的真实性、合规性进行审核。 高新技术企业企业条件 　 高新技术企业认定必须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 　　（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 高新技术企业企业条件 （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 　　1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 　　2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 　　3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 　 高新技术企业企业条件 （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。 政策依据： 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号 ） 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号 ） 人员核查 1、大学专科以上学历的科技人员 科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 人员核查 2、研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类 （1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理；——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析；——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。 人员核查 3、将企业提供的科技人员与研究开发人员名单及岗位资料，与劳动合同、工资发放明细、基本社会保险缴纳记录、考勤记录、学历证书等进行对比，分析判断研发人员统计是否准确；必要时查看企业是否有相应的场所、机器设备等满足研发人员实际工作需要，确保企业提供的研发人员人数真实性 人员核查 4、企业提供的兼职或临时聘用的人员名单级岗位资料，与工资发放明细、考勤记录、聘用合同或协议，分析判断研发人员全年在企业累计工作是否在183天以上； 5、认定资料需附上所有的学历证明复印件； 6、企业当年的有关职工人数为全年12个月份的职工人数加权平均数 研发费用核查 政策依据： 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企[2007]194号） 研发费用核查 《企业年度研究开发费用结构明细表》 研发费用核查 （一）企业需对研发费用进行归集，应设定“研发支出”科目，分别按照“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。 不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”，满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。 研发费用核查 研