财产清查结果处理和资金筹集阶段有关账户.docVIP

财产清查结果处理 账户设置： 待处理财产损益---用来核算在财产清查中所发现的各项财产物资的盘盈、盘亏及其处 理情况。期末处理后账户无余额。 各项待处理财产的盘盈价值，在批准前记入该账户贷方，经批准后予以转销处理时记 入该账户的借方； 各项待处理财产的盘亏及毁损价值，在批准前记入该账户借方，经批准后予以转销处理 时记入该账户的贷方。 改账户下设置“待处理流动资产损益” “待处理固定资产损益” 现金短缺或盈余的账务处理（查明原因前、查明原因后） 存货盘盈、盘亏的账务处理 查明原因前，先记入“待处理财产损益”账户；查明原因后： 对于盘盈的存货，按重置成本作为入账价值，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用； 对于盘亏的存货：属自然产生的定额内损耗经批准转作管理费用；属计量收发差错和管理不善等造成短缺和毁损，应扣除残料价值及其可收回的过失人赔偿后，净损失记入管理费用；属自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可收回保险赔偿，将净损失转作营业外支出，应向保险公司及过失人收取的赔偿记入其他应收款 固定资产盘盈、盘亏账务处理 按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损益”， 按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”； 按固定资产原值，贷记“固定资产”。 批准后处理时：借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损益”。 企业基本经济业务核算 资金筹集阶段 实收资本 实收资本账户：借方登记所有者投资的减少额，贷方登记所有者投资的增加额。 期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。 借入资金 A、短期借款账务处理 短期借款账户：借方登记借款本金的归还，贷方登记借款本金的取得。 期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款本金。 财务费用账户：包括利息支出及相关手续费等。 借方登记发生的财务费用，贷方登记期末结转“本年利润”的财务费用。 结转后期末改账户无余额。 应付利息账户：借方登记实际支付利息，贷方登记应支付的利息。 期末贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。 B、长期借款的核算 长期借款账户：核算和监督借入期限在一年以上（不含一年）的各种长期借款本金取得、计算的利息和本息支付情况的信息。 借方登记归还的长期借款本金和利息，贷方登记长期借款的取得和计算的利息。 期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息。 (计提长期借款利息及支付本息账务处理：用于企业生产经营需要的长期借款，其借款利息通常作为财务费用处理；用于固定资产购建及其生产周期在一年以上的产品生产需要的，柒借款利息按《借款费用》准则处理；用于企业清算期间的长期借款，其借款利息作为清算损益处理。本息支付有三种方式：到期偿还本息，到期还本按年付息，按年支付本息) 交易性金融资产：交易性投资指能够随时变现，且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票 投资、债券投资和其他投资。（应具备两个条件：在公开市场上交易且有明确市价；持有交易性投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。） 交易性金融资产账户：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的增减变动及结存情况。（按类别和品种，分为“成本”“公允价值变动”） 借方登记购入股票、债券、基金交易性金融资产时的初始入账金额；贷方登记企业出售交易性金融资产转出的成本等。 期末余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 公允价值变动损益账户：借方登记交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，贷方登记交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 应收股利账户：借方发生额反映企业本期应收取的现金股利或利润，贷方发生额反映本期收回的现金股利或利润。 期末借方余额反映企业尚未收回的现金股利和利润。 投资收益账户：借方登记企业本期发生的投资损失，贷方登记企业本期取得的投资收益。 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。 A、取得交易性金融资产的账务处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应直接计入当期损益。（交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用） 取得时，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，按发生交易费用，借记“投资收益”，按已到