固定资产审计第四组.ppt

固定资产审计;模块二：内部控制;;六大循环审计;能力目标： 能熟悉本循环所涉及的 主要会计记录与主要业务 活动； 能进行内部控制测试； 能进行实质性测试。 ;　　一、固定资产的确认： 　（一）固定资产的两个特征 　固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 　　1　为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 　　2　使用寿命超过一个会计年度。 ;　（二）同时满足两个条件 　 　与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可靠地计量。 符合资产的定义;二、固定资产审计的特点 （一）固定资产审计的范围很广； （二）固定资产审计时间较少，审计程序与方法相对简单；　 （三）固定资产审计的重要性较大； （四）固定资产的购置、建造、处置等极易发生舞弊； （五）在查证固定资产所有权时，应特别关注固定资产是否已作了抵押（函证银行、查会议记录）； （六）不能孤立地审查固定资产。;　三、固定资产的内部控制 　（一）职责分工 申请与审批相互独立； 采购计划、审批及计划实施相互独立； 采购与验收相互独立，采购与付款独立；固定资产保管与记录相互独立，防止篡改记录； 提出退出申请、鉴定、审批相互独立； 固定资产使用部门与审核退出凭证的部门相互独立； 固定资产折旧计算、复核、审批相互独立。;　（二）信息传递程序控制 1、建立以审批、签约、验收、复核、移交、计算、记录为主要控制点的信息