五小规模纳税人的计算方法课件.ppt

㈤小规模纳税人的计算方法 不含税销售额=含税销售额÷(1＋征收率) 应纳税额=不含税销售额×征收率;某个体食品店4月份购进各种食品价值50000元,食品厂开具的增值税专用发票注明的税额是8500元,该食品店采用价税合并定价方法,当月取得销售额为70000元;下列说法正确的有( ) A.纳税人购进免征增值税的农产品按买价的13%的扣除率计算进项税额,准予抵扣 B.一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用,按10%的扣除率计算进项税额,准予抵扣 C.纳税人出口货物的增值税税率为零 D.小规模纳税人按不含税销售额的6%或4%征收率计算应纳税额; 某商场为增值税一般纳税人,2003年9 月份相关资料如下 ⑴购入服装一批,取得增值税专用发票上注明货款为30万元,取得运费发票2万元 ⑵购入营业用空调,取得增值税专用发票上注明货款20万元,取得运费发票1万元 ⑶购入材料一批,从小规模纳税人处取得普通发票,价格合计1.17万元,已入库 ⑷批发销售服装,取得不含税销售额27万元,采用委托收款方式,货发出,托收已办妥 ⑸零售鞋帽,取得销售额38万元,同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给客户;销项税额= 进项税额= 应纳税额=;㈥增值税的减税,免税;下列项目,属于免税项目的有( ) A.农业生产者销售自产小麦 B.药厂销售避孕药品 C.药厂销售使用过的,低于原值的设备 D.机械厂销售农业机具 E.换成残疾人协会进口的电视机;长江公司为小规模纳税人,98年6月对外销售额为72000元,用于基建工程的销售额2000元,则该公司应纳增值税额计算为;海云公司小规模企业,98年7月实现销售额为85000元,月底有一批货物由于质量问题被购货方退货5000元; 黄河商贸公司94年2月份,销售给 一般纳税人货物填开增值税专用发票的销售额7354891元,但另开发票折扣为85000元,同时向购货方收取运输装卸费6300元,延期付款利息15000元,包装费2000元,为销售货物收取包装费50000元,单独记帐,另据资料,包装费押金将不再退还,2月份购进货物,增值税专用发票上注明按规定可以抵扣的税额为1573240.20元,增值税率17%,则该公司2月份应纳增值税额;将各种价外费用换算为不含税销售额;黄河商贸公司5月份销售货物给一般纳税人,增开增值税专用发票上注明销售额538000元, 其中避孕药具的销售额69000元,购进免税农产品102830元,购进货物增值税专用发票上注明税额27385元,其中购进设备一台, 增值税专用发票上注明税额为11290元,则该公司5月份应纳增值税额为;销项税额 =(538000－69000)×17%=79730元;㈦混合销售行为;③税务处理 A从事货物生产、批发、零售的企业,企业性单位,个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,一并课征增值税 B 其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不课征增值税(特例:运输企业卖自己运输商品征增值税);㈧兼营非应税劳务;③税务处理 A.属于增值税征税范围的,征增值税 ?分别核算营业额 属于营业税征税范围的,征营业税 B.未分别核算,一并征增值税;下列混合销售行为中,应当征收增值税的有( ) A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B.电信部门自己销售移动电话并为客户 有偿提供电信服务 C.装潢公司为客户包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务并销售酒水 E.汽车修理厂修车并提供洗车服务 F.邮局提供邮政服务并销售集邮商品;某收购站2002年7月从果园收购水果,每公斤收购价4元,款项已支付,另支付农业特产税200元 ;某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元,保险费60元,装卸费120元,建设基金20元 ;某钢厂从废旧物资回收单位收购一批废钢铁,取得普通发票上注明价款70000元,另支付运输企业运输费2000元 ;下列属于混合销售行为的是( ) A.防盗门生产企业销售防盗门并负责安装 B.食品厂既生产食品又出租食品加工设备 C.商店销售空调并负责安装 D.歌舞厅出售门票又零售小食品;第二章 消费税;㈡消费税的特点 ; 税目;2.消费税的税率;下列货物征收消费税( ) A.金银首饰 B.汽车轮胎 C.保健食品 D.啤酒;某酒厂为增值税一般纳税人,94年5月对外销售粮食白酒235公斤,其中销售给具有一般纳税人资格的商业企业35公斤,计不含增值税价款90300元,销售给小规模纳税人200公斤,含增值税价款为608400元,粮食白酒的适用税率为25%,增值税适用税率17%,则酒厂应纳税额计算为;⑴将含增值税价款换算为不含增值税价款 608400÷