建立健全企业内部会计控制制度问题及对策.docVIP

建立健全企业内部会计控制制度问题及对策企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。“得控则强、失控则弱、无控则乱”，内部会计控制是企业加强内部管理的一项基础工作，它穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部会计控制，建立相应的内部会计控制制度。内部会计控制制度已成大势所趋，已成一项紧迫任务。 一、内部会计控制的定义及其必要性 1.内部会计控制的定义 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2.完善企业内部会计控制的必要性及其意义 完善企业的内部会计控制对保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平，保证企业持续稳定健康发展起到不可忽视的作用。 二、企业内部会计控制中存在的问题 当前我国企业内部会计控制制度建设比较薄弱，总体表现是：企业内部会计控制制度建设滞后，管理缺乏制度保证；企业内部控制的组织机构不健全，缺乏科学性；内部稽核不充分；内部控制制度执行力度不够。 1.内部会计控制制度建设滞后，管理缺乏制度保证。内部会计控制体系设计应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，企业应该通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。目前，内控制度建设还处于起步阶段，好多企业内部会计控制制度是粗线条、提纲式的,内容简单、片面。有的企业由于凭证管理不规范，使经济业务的执行和会计事项的办理缺少严格的记录；有的企业对费用的适用范围无明确规定，造成挥霍浪费；这些都导致了企业基础控制的不规范，而基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件,是其他会计控制的基础。 2.内部控制的组织机构不健全，缺乏科学性。完善的内部控制制度，应确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；纵向看,每项经济业务处理时上下级相互之间要有监督和制约;横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使一个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。 3.内部稽核不充分。内部稽核是企业利用记录与记录之间以及记录与实物之间的对应关系，对企业经济活动进行的控制。 4.内部会计控制制度执行力度不够。目前部分企业的内部控制制度只是“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查，遇到问题多强调灵活性，放弃原则性。 三、内控制度形成缺陷的成因 1.对会计控制是企业内部控制的核心认识不清。 2.控制环境跟不上要求。首先是内外部环境、员工素质、诚信氛围、胜任工作的能力都跟不上要求，企业法人治理结构不健全，导致执行人员缺乏控制意识，使内控制度失效。其次是缺乏信息沟通，使员工对自己的职责没有正确的认识，制度不能落到实处。 3.管理信息化跟不上。 四、完善企业内部控制的对策 1.通过市场机制促进企业内部会计控制制度建设。会计师事务所在承担企业审计任务的同时，要及时开展针对企业内部会计控制制度的指导和咨询等服务项目,切实帮助企业建立和完善现有的制度。同时要通过完善现代企业制度，使内部控制真正成为管理者的内在需求，从而增强企业有效实施内部控制制度的动力。 2.建立适合自身特点的内部会计控制的职能机构。首先要找准企业物流和现金流的关键点，针对每个关键点设计相应的票据和审批程序，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；要明确各岗位业务流程，使内部控制各当事人之间相互配合协调，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。 3.强化外部环境，督促企业不断完善内部控制制度。 五、建立内部控制制度应注意的问题 1.充分考虑实际，分批分步骤进行。企业应该先制定最迫切需要的若干内控制度，再经过几年的不断完善，逐步建立起适合本单位特点的会计内控制度。 2.制订内部控制制度应体现控制活动的要点、增强时效性、注重可操作性。各项控制制度之间要相互衔接，口径一致，避免出现相互矛盾的现象。内部控制要考虑成本效益原则，既不能因为内控制度不健全对企业产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。 3.着重做好三个监督。在企业一线“供产销” 过程建立相互牵制、相互制约的第一个内控防线；在会计部门内部设立专门岗位，对业务过程进行监督，将监督结果直接反馈给财务部门负责人，建立第二个内控防线；设立一个直接归股东会管理、独立性强的内审机构，用稽核、责任审计、监督举报、监管审查企业的会计报表