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建立我国商业银行内部控制系统若干问题思索建立商业银行有效的内部控制系统，是维护我国金融秩序稳定和防范金融风险的一项重要战略决策。因此，从金融全局的高度探索建立规范完善的商业银行内部控制系统，正确引导商业银行内部管理制度改革，已成为当今一项重要的课题。但从总体来看，商业银行内部控制还很薄弱，其系统建设任务艰巨。笔者认为，强化商业银行内部控制，并建立内部控制体系，有赖于经济、金融环境的改善和商业银行体制改革，同时需要借鉴现代商业银行的监管思想和方法，建设好商业银行内部控制系统。 一、商业银行内部控制系统的基本内涵 1、商业银行内部控制的涵义 商业银行内部控制是对银行内部的管理活动及其内容进行衡量和校正；以保证其经营目标以及为此而拟定的计划得以实现的过程。内部控制是相对于中央银行监管而言的，整个过程由银行内部实施，它包括制定标准、根据标准衡量工作成效和采取措施纠正偏差三个要素。简单的控制可能只涉及到指出并纠正某一具体问题，而充分的内部控制则包括制定新目标、调整组织机构、改善人员配备以及在领导方法上作出重大改革等。因此，广义的内部控制工作涉及到管理的其他多种职能。 2、商业银行内部控制的特征 商业银行内部控制是其经营管理过程中不可或缺的基本环节之一，具有三个明显的特征。 (1)商业银行内部控制是一个有机运作的系统。它是商业银行具有管理活动中自我协调和制约的一种机制。衡量商业银行内部控制的程度及其有效性，不仅要参考其内部控制的是否全面、科学、完善，而且还要看内部控制运作的环境是否有利于协调功能有效发挥。 (2)商业银行内部控制是一种事前规范。内部控制可分为事后控制、事中控制、事前控制。商业银行经营风险的多发性、联代性与易于扩散的特点，决定了商业银行的内部控制必须做到事前防范。 (3)商业银行内部控制既有针对经常突发性事件作出一些原则的规定，以此进行基本控制。同时一个完备的理想化可内控体系还必须具有灵活性的特点，即在计划发生变化之后而出现未预见的情况下，也能发挥其作用。 3、商业银行内部控制系统的基本要素 商业银行内部控制系统主要由以下六个方面的要素组成。 (1)组织机构。它是银行内部设立的职能部门和机构。合理的组织既是现代化的商业银行发展的内在要求，也是实行内部科学管理的前提，它不仅有利于内部管理效率的提高，而且可以达到相互制约、相互协调、自动防止和纠正差错弊病的目的。 (2)岗位责任。它是银行内部的各种人员在合理的组织机构基础上，将各部门的业务活动细化为各个具体的工作岗位，然后再按照岗位确定职责和权限，做到定岗、定责、定职、定编、定人，从而建立起商业银行的相互制约、相互督促的工作网络。 (3)业务程序。它是商业银行为达到一定的目的，由其商业银行总行授权各职能部门按照自身的业务管理规定的各项具体操作规程和核算手续。 (4)人员配置。它是商业银行为适应现代化经营要求，按要求配备能胜任岗位的员工。银行内部各种功能的发挥，在很大程度上取决于人员素质的优劣。 (5)检查标准。它是按标准化业务处理程序，设计制定的各项检查标准制度。 (6)内部稽核。它是银行为了适应业务发展和内部管理的需要，配备相应的内部稽核人员，对各项经营管理活动和经济责任的履行情况进行监督、鉴证和评价。 二、商业银行内部控制体系的框架构造 商业银行内部控制系统是管理控制系统中的一个子系统，它是依据管理控制系统的工作原理和系统要素而构成的以商业银行经营活动为对象的特殊管理系统。商业银行内部控制系统应由以下四个方面组成： l、商业银行内部控制母系统。从系统论的观点看，内部控制系统属于商业银行管理系统的一个子系统，其目标和商业银行总目标是一致的，即实现资金的流动性、安全性、盈利性目标。内部控制的功能侧重于金融风险的防范。 2、内部控制系统由两个子系统组成，它们是管理控制系统和会计控制系统。因此，这就要求内部控制系统：(1)能够量化监督对象基本情况和特征的综合监测指标体系；(2)能适时有效地监测和提供各项监测指标的具体内容；(3)有评价监管对象整体情况的科学方法和计算模式；(4)有依照规定对监管对象整体状况、具体经营行为表现出的差异进行奖惩的手段与措施。 3、内部控制子系统下的众多小系统。其中：(1)管理控制子系统中包括：各种业务经营组织方案；各种资产收付保管制度和维护制度，以及同保护资产有关的人员职责规定，如现金、重要的空白凭证、有价单证；与高层管理部门在决定交易授权方针时有关的程序和记录等。管理控制子系统主要由信贷、结算、存款、信用卡、保函和外汇买卖等业务的内部控制小系统组成；(2)会计管理控制子系统包括：健全的会计组织；为确保会计记录的正确性和可靠性而制定的各种众多制度、手续和办法；为确保资金正确