生产企业免抵退税实务(丁康)课件.pptVIP

生产企业“免、抵、退”税政策实务操作与常见问题解析;一、免抵退概念 1、免税：生产企业出口自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。 2、抵税：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 3、退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。;相互关系的图解;二、“免、抵、退”的计算公式;4、免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 5、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率 最后 应退税额和免抵税额计算： （1）、|当期期末留抵税额|《|当期免抵退税额| 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 ;三、“免抵退”税四个方面的简易及实际计算公???简介：;（二）、免抵退税额的计算： 1·一般计算公式： 免抵退税额=（出口货物销售收入－当期免税购进的材料价格）×退税率 2·实际操作过程中的计算公式： 免抵退税额=（直接出口收入+转厂收入－当期免税购进的材料+当期海关补征增值税组成价格）×∑[直接出口额n× 退税率n] ÷ （直接出口收入+转厂出口收入）－上期“结转下期免抵退税额递减数”;（三）、应退税额的计算： A·正常出口业务情况下： 1）· 当期免抵退税额 =0时，应退税额=0；