税务筹划第5章 增值税税务筹划课件.pptVIP

第五章 增值税税务筹划;一 增值税相关知识准备;第一节 纳税人身份的税务筹划;项目;1 两者的税收负担有差异 2 销售对象有差异 3 信誉成本上有差异 ; 二 两类纳税人税负比较筹划;;1.增值率筹划法;1.增值率筹划法;1.增值率筹划法;2.抵扣率筹划法;2.抵扣率筹划法;2.抵扣率筹划法;3.成本利润率筹划法;3.成本利润率筹划法;三 商品经营中多种纳税人身份的选择; 在手机销售中形成了三种不同的纳税身份：? 电讯运营商,营业税3%。 商业企业（一般纳税人），增值税17%。 商业企业（小规模纳税人），增值税征收率3%（有效税率2.91%）。 这三种纳税身份的手机经销商税收负担有什么区别？ 三种销售商的税负比较如下： 电讯运营商和小规模纳税人税负比较。3%：2.91% 一般纳税人和小规模纳税人比较。税负平衡点，含税增值率（毛利率）20.04％ 电讯运营商和一般纳税人比较。税负平衡点，含税增值率（毛利率20.64％(= 3%*(1+17%)/17%) ; 手机经销商应如何筹划？ 当手机销售毛利率小于20.04％时，税负由轻到重顺序：一般纳税人，小规模纳税人，电讯运营商； 毛利率介于20.04%~20.64%时，顺序：小规模纳税人，一般纳税人，电讯运营商； 毛利率大于20.64%时，顺序：小规模纳税人，电讯运营商，一般纳税人。 税收筹划启示： 手机经销商应对销售的手机有