瑞华会计师事务所〈特殊普通合伙〉.PDF

通讯地址:北京市东城区永定门西泯河路 8 号院7 号楼中海地产广场西塔5-11 层 Postal Add阳ss:5-11 /F，West Tower of China Ove悔eas Property Plaza, Bui1ding 7， N。白，Yongdingmen Xibinhe R。剧， Dongcheng 0阳市t， Beijing 邮政编码(Post Code) , 100077 瑞华会计师事务所 RuihUII 电话 (TeD , +侃(10传真 (F阻) , +86(10 Û!ttlfÎI时 h珑Ii，蜘U剧怕事 瑞华会计师事务所〈特殊普通合伙〉 关于无锡华东重型机械股份有限公司发行股份及支付现金 购买资产《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知 书》 相关问题的答复 中国证券监督管理委员会z 根据贵会 2017 年 6 月 21 日签发的《中国证监会行政许可项目审查一次反 馈意见通知书 (171040 号) (以下简称反馈意见)的要求，瑞华会计师事务所 (特殊普通合伙) (简称我们或本所飞下同)对反馈意见中提到的需要申报会 计师说明或发表意见的问题进行了认真核查。现将有关问题的补充意见说明如下: 1 、申请材料显示，润星科技报告期存在分期付款、融资租赁及银行贷款担 保等销售模式。润星科技在数控机床安装调试完毕且通过客户的验收，有关的 成本能够可靠计量时，确认收入。对融资租赁和银行贷款担保模式，基于谨慎 性考虑，润星科技按期末客户尚未偿还的欠款余额，确认对银行或租赁公司的 长期应付款，同时按相同金额确认对该客户的应收账款，并按最初贷款、融资 时间计算账龄，计提坏账准备。请你公司: 1) 补充披露润星科技上述融资租赁 和银行贷款担保模式下应收账款及长期应付款的会计处理是否符合《企业会计 准则》规定。 2) 补充披露润星科技报告期各模式下营业收入情况o 3) 补充披 露润星科技报告期融资租赁及银行贷款担保模式下，发生赔付的金额，及截至 报告期末上述长期应付款对应客户发生违约的可能性o 4) 结合前述发生赔付情 1 况，融资租赁和银行贷款担保模式下润星科技销售现金流流入的可能性，补充 披露润星科技此种模式下收入确认是否符合《企业会计准则》的规定。请独立 财务顾问和会计师核查并发表明确意见。 1) 补充披露润星科技上述融资租赁和银行贷款担保模式下应收账款及长期 应付款的会计处理是否符合《企业会计准则》规定。 【问题回复】z t 、润星科技融资租赁和银行贷款担保模式下应收账款及长期应付款的会计 处理符合《企业会计准贝岭规定 《企业会计准则第 23 号一一金融资产转移》第七条(二)规定，企业在发 生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，企 业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产。 《企业会计准则第 23 号一一金融资产转移》第八条规定，企业在评估金 融资产所有权上风险和报酬的转移程度时，应当比较转移前后其所承担的该金融 资产未来净现金流量金额及其时间分布变动的风险。企业承担的金融资产未来净 现金流量现值变动的风险没有因转移而发生显著变化的，表明该企业仍保留了金 融资产所有权上几乎所有风险和报酬。如将贷款整体转移并对该贷款可能发生的 所有损失进行全额补偿，或者出售一项金融资产但约定以固定价格或者售价加上 出借人回报的价格回购。企业通常不需要通过计算即可判断其是否转移或保留了 金融资产所有权上几乎所有风险和报酬。 润星科技下游客户与银行、融资租赁公司合作，采用融资方式向润星科技采 购产品，润星科技在上述销售过程中根据客户的资质情况为客户提供不同形式的 担保(主要以保证、回购为主)。 在保证担保方式下，根据润星科技与银行签订的保证合同，润星科技提供的 保证为连带责任保证，如果主合同项下债务到期债务人未按时足额履行，润星科 技应在保证范围内立即