第一章 税法基本理论(辅修会计)课件.pptVIP

企 业 税 务 ;*;*;【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。;三、税法原则;*;【单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（　）。　　A.新法优于旧法原则 　　B.特别法优于普通法原则　　C.程序优于实体原则 　　D.实体从旧程序从新原则 答案：C;*;*;例：下列不属于税收法律关系构成部分的是（）。 A.权利主体 　　B.宪法 C.权利客体D.税收法律关系的内容 答案： B;【例题·单选题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为（ ）。 A.双方权利平等 　　B.双方义务不对等 C.双方权利、义务均平等D.双方权利与义务不对等 答案： D 解析：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利和义务是不对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。;*;【例题·多选题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。 A.缓期征税权 　　B.税收行政法规制定权 C.税法执行权D.提起行政诉讼权 答案： A C 解析：税收行政法规制定权属于国务院或经授权的地方人民代表大会，而不是税务机关；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不能作为原告提起税务行政诉讼，只能当被告。;§3 税收实体法要素;二、征税对象;*;*; 城镇土地使用税（有幅度的地区差别定额税率）;*;征税对象为5000元　　0～1500，适用税率3%　　1500～4500，适用税率10%　　4500～9000，适用税率20%全额累进税率方法下： 应纳税额＝5000×20%＝1000（元） 超额累进税率方法下： 应纳税额＝1500×3%+3000×10%+500×20%＝445（元） 中间差额＝1000-445＝555（元），为速算扣除数。 因此，可以简化计算： 应纳税额＝5000×20%-555＝445（元）;*;3.超率累进税率 ;*;*;*;按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：一次课征制和多次课征制。 一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度，是纳税环节的一种具体形式。实行一次课征制，纳税环节多选择在商品流转的必经环节和税源比较集中的环节，以便既避免重复课征，又避免税款流失。 多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个以上环节课征的制度。;七、纳税地点;*;*;*;*;*;*;*; §7 税收征收管理法;*;*;（1）开业税务登记;*;*;（2）发票的使用和管理;*;*;纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其纳税额进行税收调整：;*;*;*;*;*;?根据“税收征管法”、刑法和其他有关法律、法规的规定，纳税人、扣缴义务人和其他有关主体违反税法的行为（及其处罚）主要有： （1）违反税务登记、帐簿凭证管理的行为 （2）违反纳税申报规定的行为； （3）逃税行为，即纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为； （4）逃避应缴欠税的行为；;（11）伪造或出售伪造增值税发票的行为； （12）非法出售增值税发票的行为； （13）非法购买增值税发票或购买伪造的增值税发票的行为； （14）伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为； （15）税务人员玩忽职守，不征或少征应税税款，致使国家税收遭受重大损失的行为； ;*;*;3、纳税担保书填列的内容（略） 4、纳税担保时限 纳税保证书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意方为有效。纳税担保自税务机关在纳税担保书上签字盖章之日起生效。 保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。 陆行保证责任的期限为15日，即纳税人保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款和滞纳金。 ;*;*