第一节 税收概述课件.pptVIP

一、税收的概念与分类1. 税收，是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。2. 税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　　（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。【例3-1】（多项选择）下列各项中，属于税收特征的有（ABD　）。　　A.强制性　　　　B.固定性　　　　C.分配性　　　　D.无偿性; （三）税收的分类（★★）　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。　　（3）财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、城镇土地使用税等）。　　【课外阅读】广义上，土地是一种财产，对土地课税在外国属于财产税，但是根据我国宪法规定，城镇土地的所有权归国家，单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权，因此现行的城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。　　（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税等）。　　（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等）。　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。　　【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）　　（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。 ;　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。 例：增值税、营业税等。　　（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。 例：耕地占用税。　　（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。表3.1税收的分类 分类标准 类型 代表税种征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税、城镇土地使用税 资源税类 资源税 行为税类 印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税征收管理的 工商税类 绝大多数分工体系 关税类 进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税 中央税 关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税， 铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的征收权限和