第一节 基本制度课件.pptVIP

Value Added Tax; 增值税法是国家制定的用于调整增值税征纳双方权利与义务关系的法律规范。 现行增值税的基本规范是1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布、2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过、自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第538号令）。 财政部、国家税务总局于2008年12月15日发布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）。 ; 本章是CPA《税法》考试的重点税种之一。每年考试各种题型均会出现，特别是计算题、综合题等题型，既可能单独出题，也可与其他税种结合出题。历年考试中题量一般7～9题，分数在15分～18分左右。 ; 本章的核心是增值税的计算。学习本章，应抓住以下重点内容： 1、增值税的三大税法基本构成要素－征税范围、纳税人、税率。 2、增值税应纳税额的计算：包括一般纳税人、小规模纳税人应纳税额计算及特定货物和进口环节应纳税额的计算，其中一般纳税人的计算尤为重要。 3、混合销售行为、兼营非应税劳务等多种特殊经营行为的税务处理。; 本章难点： 增值税应纳税额的计算（本章的核心，既是重点，又是难点）;第一节 增值税概述; 一、增值税的概念 现行增值税是对在我国境内销售货物或者应税劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为征税对象，采用税款抵扣制原则多环节征收的一种流转税。 （一）增值额的涵义及理解 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务在购入的商品或者取得的劳务的价值基础上新增加的价值额。 1、就理论分析而言，增值额大体相当于商品价值c＋v＋m中的v＋m部分。 2、就商品生产经营全过程而言，一件商品不论经历多少流转环节，各环节增值额之和，应等于该商品在进入消费前的最终销售价格。;; 3、就个别生产经营单位而言，增值额是其从事生产经营或提供劳务所取得的金额大于其购入商品或接受劳务所支付金额的差额。; （二）增值税的特点 1、就增值额征税，不重复征税 2、多环节征收，范围广泛 3、互相制约，便于督查 4、中性税收，促进公平竞争 ; （三）增值额的类型 1、生产型增值税 2、收入型增值税 3、消费型增值税 三者主要区别在于：对资本性货物（即固定资产）的税务处理方法不同。 思考：某日化厂在纳税期内共购进原材料、辅助材料20万元；购进机器设备40万元，（其中应摊入当期成本费用中的折旧部分为5万元），上述生产资料全部用于当期产品的生产。当期生产的产品全部对外销售，共实现销售额100万元。 请分别确定三大类型增值税各自的增值额。 ; 该企业纳税期内的理论增值额 ＝100－20－5＝75（万元） 在不同类型的增值税制度下的法定增值额如下：; 二、征税范围P23 增值税的征收范围是增值税制度中一个非常重要的内容，它决定了单位和个人是否需要缴纳增值税。 学习和掌握增值税的征收范围，可以区分为两个方面：一是基本规定；二是特殊规定。 （一）基本规定 在中国境内销售货物或者应税劳务以及进口货物，均应缴纳增值税，属于增值税的征税范围。 上述所称销售货物或者应税劳务是受“境内”约束的，境内销售货物是指所销售的货物起运地或所在地在境内；境内销售应税劳务是指所销售的应税劳务发生在境内。 ; 1、销售货物 销售货物，即有偿转让货物的所有权。 所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 所称货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的各种有形动产，包括电力、热力和气体等。  2、销售应税劳务  销