第二章 增值税第一.二节纳税人.税率课件.pptVIP

第二章 增值税法;学习目标 ;引入案例 ;第一节 征税范围及纳税人;（二）增值税的类型（三种） ;【例题·多选题】;二、征税范围的一般规定;货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工是指受托加工货物，加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。;【例题·多选题2-1】;三、征税特殊范围;期货的含义;（二）属于征税范围的特殊行为;【例题·多选题2-2】;【例题·多选题2-3】;2、 [混合销售行为] 是指一项销售既涉及货物又涉及提供非增值税应税劳务。看主营业务来决定征收增值税或者营业税。 3、[兼营非应税劳务] 是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。应分别核算,若不能分开，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。;【例题·多选题2-4】;4、其他规定（了解）;（5）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （6）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。 经国务院、国务院有关部门或省级政府批准； 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据； 所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。 （7）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 ;（8）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税，征营业税。 纳税人受托开发软件产品，著作权完全属于受托方的征收增值税，否则不征收增值税。 （9）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号( CN)以及采用国际标准书号编译的图书、报纸和杂志、按货物销售征收增值税。 （10）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 （11）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于 增值税的价外费用，不征收增值税。;四、纳税人与扣缴义务人;（二）扣缴义务人;五、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理;;（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的。 ;（二）小规模纳税人的认定标准 1)个人 2)非企业性单位 3)不经常发生增值税应税行为的企业 4)年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业;企业类型; （三）一般纳税人的认定办法;第二节 税率与征收率;适用13%税率的货物;【例题·多选题2-6】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（　）。 A.粮店加工切面销售 B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售　 【答案】AC;【例题·多选题2-7】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（　　）。A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 F.煤炭 【答案】ACEF ;（二）小规模纳税人征收率 1、商业企业3％； 2、商业企业以外的其他企业6％。 3、自2002 年6 月1 日起，自来水公司销售自来水6％；农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，免征增值税。 4、自2002 年1 月1 日起，纳税人销售旧货( 包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产)；无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否批准认定的旧货调剂试点单位；一律按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 5、纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。;【例题·多选题2-8】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（　）。 A.旧机动车经销单位销售旧小轿车 B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车 C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备 D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备 【答案】ACD;6、对一些特定货物销???行为，无