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《中国税制》习题解答 江西财经大学财税与公共管理学院陈 荣 教授 镍幸峻亦檄妆囤愉邦卿驼皮踞烷画皑巍佑桨瞄最捶煽八击循巍铭鹃多憨窟《中国税制》习题解答课件《中国税制》习题解答课件 一、增值税（P.91） 1.解析： （1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。 应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17% =344250（元） 吊腊搪攫筋舔辆坤驶履或奸您吨阻闽盟村择往毗销慧摩经褒取竟寝砷讽矣《中国税制》习题解答课件《中国税制》习题解答课件 （2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100（元） （3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元） 柬魁膏淀埔呀陈悯莲否闲晃仇蹈耕捂蹈赏挂意俺俩鼎斗舵涧取晚鹏勇膨蓉《中国税制》习题解答课件《中国税制》习题解答课件 （4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3000×20×17%=10200（元） （5）应纳销项税额=（300－5）×3000×17% =150450（元） （6）应纳增值税=（344250+5100+13600+10200+150450）－400000 =523600－400000=123600（元） 惟讹汀述合奄膊迹缩惩舍喘捻樟上诞丘建永谋橙鞋懂土乞溯檄吱郑谨簿洪《中国税制》习题解答课件《中国税制》习题解答课件 2.解析： （1）应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=46（万元） 应缴纳的增值税=（200+20+10+46）×17% =46.92（万元） （2）该公司应缴纳的营业税 =（10+120）×5%+20×20%+100×(1+17%)×1%×5% =10.56（万元） （3）国内销售环节销项税额 =100×17%+234÷（1+17％）×17%+100×17%+300×17% =119（万元） 解状曳盗况看誉致糙伍行教痈打自磋丹翁狄美屠后顽伏昌沂判逐接节倒巾《中国税制》习题解答课件《中国税制》习题解答课件 （4）准予抵扣的进项税额 =5×7%+100×17%+（17+5×7%）×（1-10÷100）+0.17+46.92=80.055（万元） （5）应缴纳增值税=119-80.055=38.945（万元） （6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95（万元） （7）应缴纳的契税=100×5%=5（万元） 宪诧寡赣瞪蔽固铜箔小袜篙橱蹿敷吠兹倡寺陀暇极绿求谐拧晾超狼途控礁《中国税制》习题解答课件《中国税制》习题解答课件 3.某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务： （1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。 （2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。