2015审计学第二章课件.pptVIP

第一节 审计的基本假设 一、审计假设的原则 二、审计假设的内容 第二节　 审计的基本目标 一、审计总目标的演变 二、我国独立审计总目标 三、审计具体目标及其确定 第三节 审计过程与审计范围 一、审计过程 二、审计范围　　; 第一节 审计的基本假设 ①审计基本假设，其数目应当很少; ②审计基本假设应来自审计环境，由审计环境决定，其主观估计成份应当最小; ③审计基本假设在内容上应当属于不言自明的公理，不能直接被验证。 ; 1·经济责任关系假设2·经济信息可验证性假设3·认同惯性假设4·内部控制有效性假设5·审计责任假设 被审计单位会计责任：建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。 注册会计师的审计责任：按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。; 第二节 审计的基本目标 一、审计总目标的演变 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括审计总目标和审计具体目标两个层次。 审计目标的确立经历了一个较长的演变过程。 ;会计账目审计 资产负债表审计 会计报表审计;1、总目标的定位 　　根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。 ——提高报表预期使用者的信赖程度 　　 ;财务报表审计的目标是通过审计，对财务报表的下列方面发表意见: （1） 财务报表是否按照适用的会计准则和相关制度的规定编制。  （2）是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。; 报表使用者的期望。因为： （1）会计报表是其使用者们进行投资、贷款及其他决策的最主要的资料来源。 （2）各会计报表的使用者与被审计单位之间往往存在着利益背离与冲突，因担心被审计单位提供带有偏见、不公正的会计报表，他们便向外部独立人员寻求鉴证，以维护其自身利益。 （3）会计业务的处理及会计报表的编制日趋复杂，会计报表的使用者因缺乏会计知识而难以对会计报表的质量作出评估，他们只能求助于注册会计师对会计报表的质量进行鉴证。 （4）距离遥远的会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们只能依靠注册会计师的审计。  ; 三、审计具体目标及其确定 1、被审计单位管理当局对会计报表的认定 注册会计师对会计报表发表看法，即是指对被审计单位管理当局对会计报表的认定是否正确下结论。 所谓认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 ;  （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利与义务 （4）估价与分摊 （5）表达与披露 ; ? 认定 ;被审单位管理层的认定类别 ;与 交 易 和 事 项 相 关 的 认 定;与期末账户余额相关的认定;与列报和披露相关的认定;(1）与各类交易和事项相关的审计目标 ①发生——确认已记录的交易是真实的，与高估有关。如虚构收入，是高估错误。 ②完整性——确认已发生的交易确实被记录，与漏记有关。如漏记收入，是低估错误。 ③准确性——按真确的金额记录交易。如销售过程发生数量或计价错误。 ④截止——交易计入恰当期间。如延期或提前错误。 ⑤分类——已记录的交易经过适当分类。如将固定资产的出售收入计入营业收入错误。;(2)与期末账户余额相关的审计目标 ① 存在——确认已记录的金额是确实存在的。 如虚构客户应收账款错误。 ②权利与义务——