营改增背景下自贸区融资租赁业的税收政策分析及完善建议.pdfVIP

i▲别占札金 i而■j补、 垒丝盎查溘 营改增背景下自贸区融资租赁业的 税收政策分析及完善建议 盛 摘要融青租赁作为现代企业融资的重要方式，对于解决企业资金问题、盘活固有资产、推动实体经济发展具有重要意 义。但从2013年8月1日起，在上海开展营业税改征增值税以来．上海的融资租赁业却进入了发展的停滞阶段。本文结 合上海白贸区融费租赁业的发展现状，分析了营改增背景下自贸区融赍租赁业的税收政策。同时对自贸区融费租赁业的税 收政策提出了相关的完善建议。 关键词营改增融资租赁上海自贸区税收改革 作者简介：成曾洋。华南理工大学法学院法律硕士(非法学)专业，研究方向：经济法。 中图分类号：D922．2 文献标识码：A 自2013年8月1日起，融资租赁业被纳入营改增范围以来，资租赁业的总体税负的大幅增加严重阻碍了自贸区融资租赁业 上海繁荣的融资租赁业却日渐萧条，遭遇了发展过程中的寒冬。 的发展。 目前，我国租赁业的市场渗透率。较低。尚处于发展初期，尤其需 (二)毒蜘环节设置不合理造成重复征税 要田家政策特别是税收政簟扶持其发展壮大。在营改增背景下， 营改增之后，在售后回租业务中，承租方企业在向租赁公司 应逐步完善自贸区融资租赁业的税收政策，以促进自贸区融资租 转让有形动产时，不征收增值税，所以承租方企业无法向租赁公 赁业的稳健发展。 司提供增值税专用发票。但是。在计算这项业务的销项税额时， 一、营改增背景下我国自贸区融资租赁业的税收政策 租赁公司因为没有增值税专用发票，无法抵扣进项税。从而导致 (一)增值税适用17％的税率 公司在购置有形动产和售后回租业务过程中两次缴纳17％的增 营改增之前，上海融资租赁业的营业税税率为5％，根据‘交 值税，造成增值税重复征税。由于抵扣环节设置不合理，造成融 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 资租赁公司在售后回租业务中出现重复征税，增加了融资租赁业 的税负。 (财税【2013】37号文，下称“37号文”)，上海自贸区融资租赁企业 提供有形动产融资租赁服务改征增值税，增值税税率为17％。 (三)即征即退的优惠政策难以落实 (二)增值税税负超过3％的部分实行即征即退 营改增后，国家税务总局发布了营业税改征增值税试点实 营改增之后，国家制定了即征即退的过渡性税收政策。37号 施办法(财税【20ll】Ill号文)，规定有资质经营融资租赁业务的 文的附件三第二条规定。有资质经营融资租赁业务的试点纳税人 试点纳税人中的一般纳税人。提供有形动产的融资租赁服务。若 中的一般纳税人，提供有形动产的融资租赁服务，若其增值税实 其增值税的实际税负超过了3％，则对其增值税税负超过3％的 际税负超过了3‰则对其增值税税负超过3％的部分实行即征 部分实行即征即退。然而即征即退需要经国家有关部门的层层 即退。 审批并且需要企业提供相关实际税负的明确凭证。对于急需资金 (三)自贸区飞机租赁业享受特殊地增值税优惠政策 周转的融资租赁企业来说，这一过渡性政策难以落实，不利于减 轻企业税负。 国家税务总局、海关总署、财政部三机关于2013年10月联 合发布的‘关于中国(上海)自由贸易试验区有关进口税收政策的 (四)飞机租赁业的增值税税收优惠政策有待细化 根据75号文，对在自由贸易试验区内注册的国内租赁公司 通知(财关税【2013】75号，下称“75号文”)明确了自贸区内融资 租赁、生产加工、展示交易的关税征收形式。该文件明确规定自 或其子公司。经国家相关部门批准从境外购买25吨以上(空载重 贸区飞机租赁业享受