2017年第七章 财务会计报告1.pptVIP

第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标 财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 二、财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 ★一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 第二节 资产负债表概述 一、定义资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。 二、资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 三、资产负债表的填制 （三）资产负债表项目的填列方法 1.根据总账科目余额填列 （1）直接一个总账科目余额填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。 （2）根据几个总账科目的期末余额计算填列。 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 “未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列。 2.根据明细账科目余额计算填列 （1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 （2）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目期末借方明细余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列； （3）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。 （4）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列； （5）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后有关科目余额。（单位为：万元） 该企业2012年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： “应收账款”项目金额为： 1 000＋2 000—100＝2 900（万元）； “预收款项”项目金额为： 200＋7 000＝7 200（万元）。 【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后有关科目余额。（单位为万元） 该企业2012年12月31日资产负债表中相关项目的金额为： “预付款项”项目金额为： 2 000＋4 000—1 000＝5 000（万元）； “应付账款”项目金额为： 8 000＋1 000＝9 000（万元）。 【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（　）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 『正确答案』BD『答案解析』本题考核应收账款项目的填列。应收账款项目＝应收账款所属明细科目的期末借方余额＋预收账款所属明细科目的期末借方余额－应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是BD。 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“投资性房地产”、“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”、“固定资产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”、“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减