2017注册会计师 CPA税法 增值税总结.docVIP

第二章　增值税法 　　　　二、本章教材变化——重大变化　　1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等　　【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18　　2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税　　3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 　　　　三、本章内容讲解　　（一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。　　从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 　　（二）增值税的特点：　　（1）保持税收中性　　（2）普遍征收　　（3）税收负担由最终消费者承担　　（4）实行税款抵扣制度　　（5）实行比例税率　　（6）实行价外税制度 　　（三）我国增值税特点：　　1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税；　　2.采用间接法计算税额，以票扣税为主；　　3.对纳税人划分两类管理；　　4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行：　　增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。 　　（四）营改增进程：　　 第一节　征税范围与纳税义务人 　　【知识点1】征税范围的一般规定　　【考情分析】非常重要的考点 征税范围 项目 注意事项 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务 3.发生应税行为 1.应税项目划分 2.应税中的免税项目 特殊规定 1.特殊项目2.视同销售货物或视同发生应税行为3.混合销售 特殊项目细节 　　　　一、销售或进口的货物　　销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。　　货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 　　　　二、提供的加工、修理修配劳务　　委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物。　　受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费。 　　　　三、发生应税行为 应税行为 具体项目 具体内容 1.交通运输服务【11%】 （1）陆路运输服务 包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 （2）水路运输服务 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 （3）航空运输服务 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 （4）管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 2.邮政服务【11%】 （1）邮政普遍服务 包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 （2）邮政特殊服务 包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 （3）其他邮政服务 包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 3.电信服务 基础电信服务 固网、移动网、互联网等【11%】 增值电信服务 利用固网、移动网、互联网等提供服务【6%】 4.建筑服务【11%】 （1）工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 （2）安装服务 包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 （3）修缮服务 对建筑物进行修补、加固、养护、改善 （4）装饰服务 包括物业服务企业为业主提供的装修服务 （5）其他建筑服务。 如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等 5.金融服务【6%】（注意：结合不征税和免税规定） （1）贷款服务 各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。 特殊1：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。 特殊2：不征收增值税：金融商品持有期间取得的非保本收益；纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期。 （2）直接收费金融服务 包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等 （3）保险服务 包括人身保险服务和财产保险服务 （4）金融商品转让 包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的