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PConline 建筑业营改增基本知识 PConline 营改增之后建筑企业能否实现税负降低， 一是要看税务筹划能力 二是项目部是否执行到位 PConline 工程项目按一般计税核算的进项简易模型 PConline 取得发票的几种可能： PConline 取得发票的理论状态： PConline 取得发票的现实状态： PConline 应纳税额=销项税额－进项税额 ? 理论状态：11%-11.5%，营改增后略税负略有降低！ 现实状态：11%-4.25%，营改增后略税负提升近6.75%！ 应缴增值税的草算结果： 增值税的定义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 PConline PConline 一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%。2017年4月19日，国务院常务会议决定，7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率。 （开具增值税专用发票） 计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率） 小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。 （开具增值税普通发票） 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） PConline 甲公司2017年6月份购买产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售产品含税销售额为13500元,请问甲公司6月应缴增值税多少？ PConline 甲公司2017年6月份购买产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售产品含税销售额为13500元,请问甲公司6月应缴增值税多少？ 进项税额=1700元 销项税额=13500/（1+17%）×17%=1961.54元 应纳税额=1961.54-1700=261.54元 开票点数：261.54/13500=1.94% 可抵扣增值税进项税的项目的发票要求 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐， 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 PConline PConline 应纳税额=销项税额－进项税额 ? 理论状态：11%-11.5%，营改增后略税负略有降低！ 现实状态：11%-4.25%，营改增后略税负提升近6.75%！ 应缴增值税的草算结果： PConline 无论营改增前后建筑企业均为亏损或持平，否则就要交25%企业所得税。 以上各项成本权重均为最大值，尚有10%的成本需要买票列支。 购置增值税发票触犯刑法，风险大。 过度阶段，面临国税、地税多重执法，执法尺度难以衡量 友情提示： PConline 沙、石的增值税税率是多少？ 　　依据《增值税暂行条例》（国务院令538号）第二条关于增值税税率的规定，沙石的增值税税率应为17%.同时《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（三）项规定，增值税一般纳税人销售自产的建筑用生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。 《关于简并增值税征收率政策的通知》财税（2014）57号规定：二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条依照6%征收率调整为依照3%征收率.对于小规模纳税人不适用增值税税率，销售沙石应按3%的征收率缴纳增值税。 PConline PConline 管理要点： 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同。 包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。 机械租赁 指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。 进项抵扣税率： 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。 管理要点： 签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止