.5第五章 审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第五章 审计证据和审计工作底稿 本章共包括二节内容：§1.审计证据、 §2.审计工作底稿。 第一节 审计证据 一、审计证据的概念和作用 （一）概念 指审计人员在执行审计业务过程中所取得的、用来证明被审事项并形成审计意见和结论的各种凭据。 （二）作用： 1、~是证明被审事项的客观依据； 2、~是形成审计意见的基础和依据； 第一节 审计证据 3、~是修订审计计划的依据； 4、~是保证审计工作质量的重要依据； 5、~是解除或确定行为人法律责任的客观依据； 6、~有利于审计人员责任的回避。 第一节 审计证据 二、审计证据的分类 （一）按其形态分：实物证据、书面证据、口头证据和环境证据； （二）按其相互关系分：基本证据、佐证证据和矛盾证据； （三）按其作用分：直接证据和间接证据； （四）按其取得来源分：外部证据、内部证据和自行证据； 第一节 审计证据 （五）按其内容的真实性分：真实证据和不真实证据 不真实证据具体包括不实证据、篡改证据和伪证。 第一节 审计证据 三、审计证据的特性 （一）充分性 1、概念：是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见。 2、影响因素：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要程度（3）审计人员的经验（4）审计过程中是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型与获取途径（6）获取证据的成本。 第一节 审计证据 （二）适当性 1、概念：是指审计证据的相关性和可靠性，是关于审计证据的质量特征。 2、内容 （1）相关性：是指审计证据应与审计目标相关联； （2）可靠性：是指审计证据能够真实、正确地反映被审事项。 第一节 审计证据 （三）充分性、相关性和可靠性的关系 三者既相联系又相区别：相关性是对审计证据利用的前提条件，可靠性是审计证据证明力存在的内在要求，充分性是对审计证据总体证明力程度的保障。 第一节 审计证据 四、审计证据的获取（方法） （一）检查 （二）监盘 （三）观察 （四）查询及函证 （五）计算 （六）分析性复核 第一节 审计证据 五、审计证据的整理和分析 审计证据的整理、分析，没有一个固定的模式；其方法一般采用比较分类和分析计算；审计证据取舍标准大体有两个：一是金额大小；二是问题性质的严重程度。 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的概念和作用 （一）概念 是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 （二）作用 1、为组织及协调审计工作提供情况 2、有助于审计负责人复核审计人员的工作 第二节 审计工作底稿 3、有利于编制、佐证和解释审计报告 4、提供历史性的资料 5、评价审计人员业绩和业务能力的依据 第二节 审计工作底稿 二、审计工作底稿的分类 （一）按其时效性分：永久性档案和当期（本期）档案； （二）按其内容分：审计计划、工作底稿试算表等等； （三）按其资料来源分：自编审计工作底稿和收集审计工作底稿； 第二节 审计工作底稿 （四）按其功能分：审计组织管理工作底稿和审计执行业务工作底稿； （五）按其作用分：综合类、业务类和备查类工作底稿； 第二节 审计工作底稿 三、审计工作底稿的形成和复核 （一）编制与取得 1、基本要素； 2、基本结构； 3、编制要求； 4、获取要求； 5、繁简程度的影响因素； 6、底稿类型。 第二节 审计工作底稿 （二）复核 1、复核制度及其作用； 2、复核要点； 3、复核要求； 4、三级符合制度。 第二节 审计工作底稿 四、审计档案的管理 （一）审计档案的所有权和保管 包括永久性档拿和当期档案，其所有权应当属于承接审计业务的事务所。 （二）审计档案的保密和调阅 事务所未经委托客户同意，不得向外泄露审计档案中的任何信息（除例外情形） * *