纳税筹划形成性考核册4【呕心沥血整理、电大考试必过】.docVIP

纳税筹划作业4 体会： 通过这次的学习我深深的体会到要进行纳税筹划就必须充分了解国家有关的法律法规，在今后的工作要学会用合法的方式来维护自己的正当利益，因为成功的纳税筹划的前提是纳税人应熟悉和通晓税收政策法律、法规，并准确掌握合法与违法的界限，保持各种账目及原始资料文件的完整，把运用税法进行纳税筹划作为一种自身发展的内在需要。因此，在今后的工作中我将加强学习和刻苦钻研国家有关的法律法规，只有掌握了相关的法律法规后，才能通过合法的筹划减轻企业的税收负担这对企业的生存发展十分有利。作为一名财务工作者，对企业的经济活动进行纳税筹划，在税收允许的范围内适当的减轻税收负担，就可以将资金用在企业最需要资金的地方，有利于企业的长远发展，也是我们财务工作者应尽的责任一份合同节省一亿元营业税筹划实例?A市有两家中外合资企业，分别为“何兴房地产开发公司（以下简称‘何兴公司’）”、“华兴商贸公司（以下得称‘华兴公司’）”。两企业中方及外方均为同一出资人，两企业中外方出资比例均为2：8。何兴公司注册资本8000万元，华兴公司注册资本40000万元。何兴公司主要从事房地产开发业务，华兴公司主要经营商品流通、房产租赁、娱乐业等。 为适应经营业务的需要，华兴公司于2000年8月，投资兴建一幢综合大楼。由于华兴公司没有建房资质，以何兴公司的名义投资兴建。由华兴公司将所需资金转至何兴公司银行账，两公司均作“往来”账处理。由于何兴公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程承建，建筑安装业营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，何兴公司根据建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证。至2001年11月份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。至，何兴公司“在建工程－－华兴大厦”总金额达20.5亿元。何兴公司需要将在建工程转至华兴公司名下，但在税收上却遇到了难题：何兴公司和华兴公司是两个独立的企业法人，华兴大厦的财产所有权归属于何兴公司，如果要转移至华兴公司名下需要按“销售不动产”税目缴纳一道5%的营业税。按当地规定的成本利润率10%计算：应纳营业税=20.5×（1+10%）÷（1-5%）×5%≈1.19（亿元）华兴公司委托何兴公司代建房，那么何兴公司就无需缴纳1.19亿元的营业税，而只需按照手续费收入缴纳营业税即可。?华兴公司应当于2000年8月份与何兴公司签订一份“委托代建”合同，然后由华兴公司直接将工程款支付给施工单位，施工单位将发票直接开给华兴公司，由何兴公司将发票转交给华兴公司。华兴公司据此作“在建工程”入账即可。根据现行税法的有关规定，房屋开发公司承办国家机关、企事业单位的统建房，如委托建房单位能提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司（即受托方）不垫付资金，同时符合“其他代理服务”条件的，对房屋开发公司取得的手续费收入按“服务业”税目计征营业税，否则，应全额按“销售不动产”计征营业税。其中所说的“其他代理业务”是指受托方与委托方实行全额结算（原票转交），只向委托方收取手续费的业务。 何兴公司以该项不动产对华兴公司进行股权投资，无需缴纳1.19亿元的营业税。何兴公司只需与华兴公司签订一份投资合同，并作如下账务处理： ??借：长期股权投资－－华兴公司 2050000000 贷：固定资产－－华兴大厦　　　　　　2050000000 ?国税发（1993）149号文件规定，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按“销售不动产”税目征税。根据这一规定，如果何兴公司以该项不动产对华兴公司进行股权投资，则无需缴纳营业税。更何况，何兴公司与华兴公司的投资者均为同一出资人，根本无需进行股权转让。这样，何兴公司就可免除营业税。?以不动产投资的纳税筹划在实际操作中切实可行，纳税人应当运用这一政策精心筹划，以降低税负。站在完善税收政策的角度，有失公允，亟需修改和完善。 以不动产投资入股，其缴纳“销售不动产”营业税的纳税环节不应规定为股权转让时，而应确定为不动产所有权转让时。其理由如下： ??第一，与“销售不动产”营业税税目的规定不符。《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。按照《中华人民共和国城市房地产管理法》的规定，房地产转让，是指房地产权利人通过买卖、赠与或者其他合法方式（如对外投资）将其房地产转移给他人的行为。房地产转让，应当首先签订书面合同，然后到房地产管理部门办理房产权属变更手续。房地产转让时，房屋的所有权同时转让。由此可见，单位以不动产投资入股，其实质是以不动产的所有权换取被投资企业的股权，投资方可以按照其在被投资企业所占的股份享有权益或承担责任。投资后，被投资方享有房产的所有权，即享有该房产占有、使用、收益和处分的四项权利