05第五章、计划审计工作课件.ppt

第五章 计划审计工作;;基本框架;第一节 初步业务活动; 二、初步业务活动的内容 1、了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况； 2、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（管理层等诚信）； 3、评价遵守职业道德规范的情况（独立性、专业胜任能力等）； 4、及时签订或修改审计业务约定书（商定业务约定条款）。;【例题1·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性 【答案】D; 三、审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围???双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。 (一)审计业务约定书的基本内容 ; 1、财务报表审计的目标； 2、管理层对财务报表的责任； 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； 5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；; 7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10、管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认；; 11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13、违约责任； 14、解决争议的方法； 15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。; (二)审计业务约定书的特殊考虑 1、考虑特定需要 (1)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排（例如代为监盘寄存在外的存货）； (2)与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； (3)预期向被审计单位提交的其他函件或报告；;(4)与治理层整体直接沟通； (5)在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； (6)注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。; 2、集团审计 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书： (1)组成部分注册会计师的委托人； (2)是否对组成部分单独出具审计报告； (3)法律法规的规定； (4)母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额； (5)组成部分管理层的独立程度。;; 4、审计业务的变更 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： (1)情况变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)审计范围存在限制。; 【例题2·多选题】在以下与审计业务约定书相关的各种说法中，正确的是( )。 A.审计业务约定书的签署双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表 B.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试 C.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层应当承担的责任，又可证明注册会计师的责任与义务 D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是其承接审计业务、签订审计业务约定书的先决条件 【答案】CD;第二节 总体审计策略和具体审计计划;总体审计策略;一、总体审计策略 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向。 (一)审计范围 在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项： 1、制财务报表适用的会计准则和相关会计制度； 2、特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告； 3、预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点；;4、母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5、其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围； 6、需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识； 7、外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法；;8、除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财