11.销货收款课件.ppt

第3篇 交易循环与主要账户审计;第11章 销售与收款循环审计;第一节 销售与收款循环概述;二、主要业务活动及涉及的主要凭证与记录;第2节 销售与收款的交易类别测试;一、销售与收款交易的内部控制;【例】;;;;二、销售与收款交易的控制测试;（二）销售交易类别的控制风险评价矩阵;（三）销售交易类别的控制测试;控制目标;三、销售交易类别的实质性程序;审计目标;四、收款交易类别的控制测试及实质性程序;第三节 销售与收款循环账户的余额测试;（二）主营业务收入实质性程序;2.检查主营业务收入确认;例;（1）;（2）;（3）;（4）;（5）;3.运用分析程序;4.检查相关记录和文件;5.实施销售的截止测试;6.销货退回、折扣与折让的审查;7.检查有无特殊的销售行为（附有销售退回条件、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验、分期收款、出口、售后租回等）。 8.检查集团内部销售与向关联方销售的情况 （1）调查集团内部销售，记录其交易价格、数量、和金额，追查合并报表时的抵销情况。 （2）调查关联方交易，记录其交易品种、数量、价格、金额以及占营业收入的比例。 9.检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当 与审定数是否相符； 披露是否恰当。;二、应收账款审计;（二）应收账款的实质性程序;应收账款明细表;应收账款账龄分析表;函证应收账款;2.函证决策;【例】 A股份有限公司是一家制造企业，其应收账款占全部资产的40%以上。WL会计师事务所接受委托审计其2009年的年度财务报表，王霞、罗兰负责销售收款循环的审计，通过风险评估程序将该循环及应收账款的重大错报风险评估为低水平。 （1）在是否对应收账款实施函证的问题上，罗兰、王霞的意见存在分歧。罗兰认为既然A公司相关内部控制健全、有效，而且A公司已经定期向每个客户寄送对账单，应收账款的错报风险水平教低，因此无需实施函证。王霞则坚持应当实施函证。; （2）王霞初步拟定了函证计划。部分内容如下：①由A股份有限公司负责应收账款明细账的会计师张雨寒选取部分批发商及零售商实施函证；②对批发商采用否定式函证方式，对零售商采用肯定式函证方式；③询证函加盖WL会计师事务所的公章，并且由罗兰或王霞亲自寄出；④为方便收取回函，在询证函上指明回函直接寄给A股份有限公司张雨寒收取后转交给注册会计师罗兰或王霞；⑤对于无法投递而退回的信函应查明是否属于地址迁移、差错而导致无法投递。如果是，按正确地址再次发函，否则应考虑该应收账款的真实性。 问题： 1.在是否实施函证的问题上，你认同谁的观点？为什么？ 2.指出王霞拟定的函证计划中的不妥之处，并予以更正。;3.函证实施与控制;4.差异的处理;5.评价回函结果;三、坏账准备的余额测试;（二）坏账准备的实质性程序;四、其他相关账户的余额测试;P274练习题1，参考答案;（3）检查代销合同，确认是否属于受托代销方式。如确属受托代销，应要求被审单位冲销销售收入及应收账款。 （4）检查销售合同，确认是否属于分期收款销售，了解合同约定的收款日期及金额。检查2001年底和2002年1月是否收到首付300000元，如果未收到应按300000元确认应收账款，而非900000元。 （5）注册会计师应检查地址是否错误。如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函；如果地址没有错误，注册会计师应考虑是否可能是一笔虚构的应收账款。;P275练习2参考答案;案例1参考答案;案例2参考答案;案例3参考答案要点