增值税应纳税额的计的算.docVIP

增值税应纳税额的计算 首先要知道三种情况（三大基本公式） 一般纳税人： 应纳税额=—当期进项税额 小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额= 进口货物进口环节： 应纳税额= 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率 当期进项税额=①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税+②上月结转来的未抵扣完的进项税 小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额=当期销售额×征收率 进口货物（进口环节）： 应纳税额=组成计税价格×适用税率 一；增值税计算专题 1、增值税的计税依据——销售额的确定 2、一般纳税人销项税额的确定 3、一般纳税人进项税额的确定 4、应纳税额的计算 (一)销售额的确定 ①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”； ②如果未明确告知“含税”或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额，“普通发票注明的金额”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。 ③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法 一般纳税人—— 不含税的销售额＝ 含税的销售收入/（1+ 小规模纳税人—— 不含税的销售额＝ 含税的销售收入/（1+1 某公司为增值税一般纳税人，2008年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额8000元，税额为1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求：计算该公司1月份增值税销售额。 销售额＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100 举例2 某百货公司为增值税一般纳税人，2008年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发票注明的销售款4000元；另销售家电取得含税销售额20000元，未开任何发票。要求：计算该公司2月份增值税销售额。 销售额＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%） ＝20633.84 举例3 某五金工具厂为小规模纳税人，2009年1月该厂取得销售收入（含增值税）5512元。要求计算该厂1月份增值税销售额。 销售额＝5512/（1＋3%） ＝5351.46 举例4 某商店为小规模纳税人，2009年1月该商店购进商品支付货款5000元；销售货物取得销售收入（含增值税）4500元。要求计算该商店1月份增值税销售额。 销售额＝4500/（1＋3%） ＝4368.93 2、特殊销售方式下销售额的确定 如：折扣销售 还本销售 以旧换新 混合销售 兼营等 5 某商场是增值税一般纳税人，2008年5月向消费者个人销售家具100件，每件单价（含税）1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣，实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 折扣销售 对此要看该商场发票是怎么开的： ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝ 1000×100×（1－5%）/(1＋17%) 或 950×100/(1＋17 ＝81196.58（元） ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝ 1000×100/(1＋17%)＝85470.09（元） 举例6 某商场是增值税一般纳税人，2008年6月采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实际取得现金净收入22400元。已知每台冰箱市场零售价为2440元（含税）。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售额＝ 2440×10/(1＋17%) 或 （22400+200×10）/(1＋17%)＝20854.70（元） 举例7 某商场是增值税一般纳税人，2008年7月采取还本销售方法销售彩电100台，每台彩电市场零售价为1700元（含税），共收取货款170000元。商场扣除还本准备金后按160000元作销售处理。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 根据税法规定，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即销售额＝ 170000/(1＋17%)＝145299.15（元） 举例8 某商场为增值税一般纳税人，2008年8月销售木地板，每平