股息与利息 税率各不同.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 股息与利息 税率各不同 【标    签】税率,权益性投资收益,非居民纳税人,执行税收协定,基金互认买卖基金 【业务主题】个人所得税 【来    源】段文涛 　　在现行税制中，股息、利息均属于企业所得税和个人所得税的征税对象。 　　对股息、利息征收两种所得税的一般规定 　　股息、红利等权益性投资收益，是指因权益性投资从被投资方取得的收入(从股份 或者非债权关系分享利润的权利取得的所得)。权益性投资，是指为获取其他企业的权益或 净资产所有权，所作的不需要被投资方偿还本金和支付利息的投资。 　　利息收入，是指将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业 资金取得的存款、贷款、债券、欠款的利息等收入(从各种债权取得的所得)。债权性投资， 是指为取得债权，需要被投资方偿还本金和支付利息或者以其他具有支付利息性质的方式予 以补偿的投资。 　　对于居民纳税人(居民企业和居民个人)而言，不论是企业所得税还是个人所得税， 在同一税种中，纳税人取得股息、利息适用的税率都是一样的。 　　企业所得税，企业因权益性投资，从被投资方以货币形式和非货币形式取得的股 息、红利等权益性投资收益和利息收入，均构成收入总额(除连续持有居民企业公开发行并 上市流通的股票不足12个月取得的投资收益外，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股 息、红利等权益性投资收益为免税收入)，减除法定扣除项目后形成应纳税所得额，法定基 本税率为25%，另对特定纳税人适用减免税优惠税率。 　　个人所得税，个人因拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，以每次收入 额为应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”项目适用20%的税率。其中,对个人持有 公开发行和转让市场取得的上市公司股票，根据持股时间实行免征或减计所得的股息红利差 别化个人所得税政策。个人取得储蓄利息暂免征税。 　　香港投资者取得股息、利息适用不同税率 　　对于非居民纳税人(非居民企业和非居民个人)而言，从中国境内取得收入按照税收 法律法规的规定应当缴纳企业所得税和个人所得税时，在同一税种中，纳税人取得股息红利 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 与利息时适用的税率却不一定是相同的。 　　财政部、国家税务总局、证监会以财税〔2015〕125号文件发布的 《关于内地与香 港基金互认有关税收政策的通知》，对于内地基金或香港基金，经香港证监会认可或中国证 监会注册，在双方司法管辖区内向公众销售(即“基金互认”)，内地投资者和香港市场投资 者通过基金互认买卖对方基金份额(包括申购与赎回、交易)时涉及的税收问题作了诸多规 定。其中，对香港市场投资者(包括企业和个人)通过基金互认从内地基金分配取得的收益， 将收益分为股息红利与利息分别规定了适用税率： 　　对香港市场投资者取得的股息红利按照10%的税率征收所得税;对香港市场投资者取 得债券利息时按照7%的税率征收所得税。 　　对于上述税收规定，很多人表示不解。所述股息红利与利息，都是香港市场投资 者(包括企业和个人)通过基金互认从内地基金分配取得的收益，对于股息红利与利息，为何 不都按一个税率征税，却要对股息红利按10%的税率，对利息按7%的税率呢? 　　首先，从企业所得税和个人所得税两部税法的相关规定看。非居民企业取得来源于 中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为 应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税。非居民个人从中国境内取得利息、股息、 红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率征收个人所得税。 　　单从以上企业所得税和个人所得税的税法规定可见，香港市场的企业投资者通过基 金互认从内地基金分配取得股息红利和利息应按10%的税率缴纳所得税;而香港市场的个人投 资者通过基金互认从内地基金分配取得的股息红利和利息应按20%的税率缴纳个人所得税。 　　然而，国家税务总局局长谢旭人和香港特别行政区行政长官曾荫权于2006年8月21 日分别代表中央政府和香港特区政府签署的《内地和香港特别行政区关于对