2.初级会计实务第一章ppt课件.ppt

20 『正确答案』　　借：长期股权投资　　12 000（30 000×40%）　　　　贷：银行存款　 　　　　　　　　　　10 120　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　 　 1 880 21 『正确答案』　　借：交易性金融资产——成本1 560（1 600－40）　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　 　　40　　　　投资收益　　　　　　　 　 　　　 　　 4　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　1 604 『正确答案』　　借：银行存款　　　　40　　　　贷：应收股利　　　　　40『正确答案』　　借：公允价值变动损益　　　 80（1 480－1 560＝－80）　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 　　　　　80 『正确答案』　　借：银行存款　　 　1 640　　　　交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　 　80　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　1 560　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 　 　160　　借：投资收益　　　　　80　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 　80『正确答案』　　借：长期股权投资——损益调整　2 000（5 000×40%）　　　　贷：投资收益　　　　　　　 　　　　　　 　2 000 22 『正确答案』B　　『答案解析』本题考核长期股权投资相关的账务处理。　　选项A计入资产减值损失，处理是：　　借：资产减值损失　　　　贷：长期股权投资减值准备　　选项B计入投资收益，处理是：　　借：银行存款　　　　长期股权投资减值准备　　　　投资收益（借方差额）　　　　贷：长期股权投资　　　　　　投资收益（贷方差额）　　选项C计入公允价值变动损益科目，处理是：　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　或相反分录。　　选项D计入长期股权投资成本，处理是：　　借：长期股权投资　　　　贷：银行存款 25 『正确答案』×　　『答案解析』长期股权投资计提的减值准备一经计提，以后期间不可以转回。 『正确答案』ACD　　『答案解析』选项B，投资方不做账务处理。 26 通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。 27 交易费用计入初始入账金额； 已宣告尚未发放的现金股利或债券利息，确认为应收项目，不构成初始金额； 28 1412 （4-0.5）*400+12=1412 29 2、可供出售债券的利息计提 　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为可供出售金融资产。 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益 2015年新变动 2014年是计入资本公积——其他资本公积 30 需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。 31 如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)： 　　借：可供出售金融资产--公允价值变动 　　贷：资本公积--其他资本公积 可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入投资收益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。 可供出售金融资产的减值损失的计量 ⒈可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的，也应当采用类似的方法确认减值损失。 2．对于已确认减值损失的可供出售债务工县，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。 3，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。另外，在活跃市场中没有报价且其公允价值不