个人所得税 新版本课件.ppt

第七章 个人所得税 第一节 个人所得税概述及基本规定 第二节?? 个人所得税应纳税所得额的确定 第三节 个人所得税的计算 第四节 个人所得税的征收管理 第七章 个人所得税法 我 要 纳 税 吗？ 本章是所得税中的一个主要税种，也是重点内容。 个人所得税与企业所得税法最大的区别在于： 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。 　教学重点 ： 1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．掌握不同税目的费用扣除标准、境外所得税额扣除 4.理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。 难点问题是：费用的扣除有关的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 是对个人（自然人）取得的应税所得而征收的一种税。 1980.9.10制定，1993.10.31修改，1994.1.1实施 2007.12.29修订，2008.3.1实施 2011.6.30修订，2011.9.1实施 二、我国个人所得税的特点 1、实行分类税制.3类11项 (我国11） 2、累进税率与比例税率并用. 3、费用扣除额较宽（800,3500,48000） 4、计算简便 5、采取课源制和申报制两种征纳方法 三、个人所得税的意义 1、调节收入分配，体现社会公平； 2、增加财政收入； 3、增强纳税意识。 四、纳税义务人 1、居民纳税人 负无限纳税义务，就 其在境内、外取得的全 部所得纳税 2、非居民纳税人 负有限纳税义务，就 其在境内取得的所得 纳税 居民纳税人的判断标准： 境内有住所； 境内无住所，但境内 居住满1年 （1.1——12.31） 注意：临时离境的计算 （一次：不超过30日 多次：累计不超过90日） 非居民纳税义务人的判断标准： 境内无住所且不居住 境内居住但不满1年 判断：罗伯特先生在中国境内无居所,自2004年1月至10月在中国居住,取得由中国境内支付的工薪20万元人民币;期间,回美国工作20天,取得由美国公司支付的工薪折合人民币8万元,罗伯特先生应就其全部工薪收入28万元在我国缴纳个人所得税. 【例题2】下列属于非居民纳税人的自然人有（ ）。 ? A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 ? B、在中国境内有住所 ? C、在中国境内无住所，但居住时间不满1年 ? D、在中国境内有住所，但目前在美国留学 答案：AC 解析：本题考核个人所得税非居民纳税人的判定。非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。 五、征税对象 1、工资、薪金所得 包括奖金、年终加薪、分红、津贴、补贴等 不属于应税所得的津贴补贴：国务院给予的补贴、住房补贴、独生子女补贴、误餐补贴、托儿补助费、差旅费津贴 【例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　）。 ? A、年终加薪　　 B、托儿补助费　　 ? C、独生子女补贴　　 ? D、差旅费津贴 答案：A 解析：本题考核个人所得税工资薪金所得项目。BCD选项不予征收个人所得税。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 2、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营所得。 个人经政府批准取得执照，从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务取得所得。 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 其他个人从事个体工商生产、经营取得的所得。 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息股息红利所得 10、偶然所得 11、其他所得 六、税率 1、七级超额累进税率（3%-45%） 2、五级超额累进税率（5%-35%） 3、比例税率（20%） 劳务报酬所得一次收入畸高的：加征5成或10成 稿酬所得：减征30% 个人按市场价格出租居住用房：减按10%征收 个体商户的生产、经营所得适用的税率及速算扣除数 第二节 个人所得税应纳税所得额的确定及计算 （一）工资、薪金所得 ?1、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于工资、薪金