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个人所得税法讲座课件
个人所得税法讲座 2012.5 内容概览 一、概述 二、纳税人、征税对象和税率 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理 一、概述 个人所得税是以自然人为纳税人,以其所得为计税依据而征收的税种。个人所得税1799年诞生于英国,具有课税公平、量能负担、不易形成重复征税等特点。个人所得税按税制设计及其征收方式可分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制三种类型。 一、概述 我国个人所得税的特点 (一)实行分类征收:11类,加强源泉控管、方便征收,便于体现国家政策。 (二)超额累进税率与比例税率并用:合理调节收入、量能负担;计算简便 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法 一、概述 (一)我国个人所得税制度的历史沿革 1.萌芽状态(1950年) 2.正式颁布(1980年) 3. 修改完善(六次修改) 1993年10月、1999年8月、2005年10月、2007年6月、2007年12月、2011年6月 一、概述 (二)第六次修订个人所得税的主要内容 1. 提高工资薪金所得减除费用标准。将工薪所得减除费用标准由现行每月2000元提高到3500元。 2.调整工薪所得税率结构。将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,将最低一档税率由5%降为3%,适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。 3.调整个体工商户及承包承租经营所得税率级距。继续维持5级税率级次不变,但对五档级距相应作了扩大调整。 4.延长了申报缴纳税款期限。由次月7日内改为15日内。 5.将承包经营、承租经营、个体工商户业主的减除费用标准调整为3500元,将非居民的附加费用由2800元调减至1300元,保持总额度4800元不变。 二、纳税人、征税对象和税率 (一)纳税人 1.基本规定 个人所得税的纳税人,是指在中国境内有住所,或者无住所但在境内居住满1年,以及无住所又不居住或居住不满1年但从中国境内取得所得的个人。 根据上述住所和居住时间两个标准,区分为居民纳税人和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人,是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满1年(365日)的个人; 非居民纳税人,是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 二、纳税人、征税对象和税率 2.几点解释 (1)个人包括中外自然人及无国籍人 (2)居住时间的测算,以一个纳税年度为准,即公历的1月1日至12月31日。 (3)“住所”的含义:住所分为永久性住所和习惯性住所。我国民法通则规定:公民以户籍所在地为住所(即永久性住所)而我国税法上的住所,是指个人因工作、学习、探亲等原因结束后应该回到的地方。即税法上采用习惯性住所标准,它不一定等于实际居住地。 (4)“居住满1年”的含义(条例第3条) (5)“临时离境”的含义 二、纳税人、征税对象和税率 (二)征税对象(税法第2条) 1.基本规定 我国个人所得税的征税对象包括个人取得的各项所得,其具体征税项目有11项: (1)工资薪金所得; (2)个体户的生产、经营所得; (3)对企事业单位的承包、承租经营所得; (4)劳务报酬所得; 二、纳税人、征税对象和税率 (5)稿酬所得; (6)特许权使用费所得; (7)利息、股息、红利所得; (8)财产租赁所得; (9)财产转让所得; (10)偶然所得; (11)经国务院财政部门确定的其他所得。 二、纳税人、征税对象和税率 2.所得来源地的确定 纳税人从中国境内取得的所得,是指来源于中国境内的所得,从中国境外取得的所得,是指来源于中国境外的所得。下来所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得: (1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得; (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得; (3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; (4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得; (5)从中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 二、纳税人、征税对象和税率
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