会计从业考试之会计基础讲义----第八章课件.ppt

第八章　 财产清查 ;第一节 财产清查的意义、 种类和一般程序 ;财产清查的意义： 1、确保会计资料真实可靠； 2、保护财产物资的安全完整； 3、促进财产物资的有效使用； 4、确保财经纪律的贯彻执行。;二、财产清查的种类 1、按财产清查的对象和范围分为 全面清查和局部清查。（牢记） 全面清查，是指对全部财产进行盘点和核 对（各项在途材料，在途商品及在途物资）; 一般来说，在以下几种情况下，需进行 全面清查： （1）年终决算前； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系； （3）中外合资、国内联营； （4）开展清产核资； （5）单位主要负责人调离工作。（牢记） ; 局部清查，是指根据需要 对一部分财产物资进行的清查， 其清查的主要对象是流动性较大的财产， 如现金、材料、在产品和产品等。（牢记）; 局部清查范围小，内容少，涉及的人也 少，但专业性较强，一般有： （1）对于现金应由出纳员在每日业务终了时点 清，做到日清月结； （2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每 月同银行核对一次； （3）对于材料、在产品和产成品除年度清查 外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财 产物资，应每月清查盘点一次； （4）对于债权债务，应在年度内至少核对一至 二次，有问题应及时核对，及时解决。;2、按财产清查的时间分为 定期清查和不定期清查。（牢记） 定期清查，是指根据管理制度 的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的 清查。 这种清查的对象不定，可以是全面清查也 可以是局部清查。其清查的目的在于保证会计 核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、 或月末结账时进行。（牢记） ; 不定期清查，是指根据需要 所进行的临时清查。 其清查对象是局部清查，如： 更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查； 更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清 查等等。 其目的在于查明情况，分清责任。（牢记）;第二节? 财产清查的方法 ;库存现金清查注意问题： （1）在进行现金清查时，为了明确责任，出纳 员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库， 也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等 抵充库存现金。 （2）填制“现金盘点报告表”，现金盘点报告表 也是重要的原始凭证，它既起确定实有数的作 用。 （3）“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共 同签章方能生效。（牢记）;（二）银行存款的清查 企业除规定可用现金结算外的一切收支， 都要通过银行办理，进行转账结算。 银行存款的清查与库存现金的清查方法不 同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。 对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的 对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对 账单，提供给对方进行核对的财产清查方法。这 种方法适用于银行存款和往来款项的清查。（牢 记）;? 实际工作中，企业的银行存款日记账的余额 与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原 因： 一是由于存款单位与开户行双方或其中某一 方记账有错误； 二是存在未达账项。所谓未达账项是指由于 存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得 凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生 的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由 于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。 ;未达账项的四种情况： 1、企业已收，银行未收款 2、企业已付、银行未付款 3、银行已收、企业未收款 4、银行已付，企业未付款 ; 如果有未达账项就应采取编制“银行存款余额 调节表”： （1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两 方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表 调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符， 且其金额表示企业可动用的银行存款实有数；若 不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存 在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方 法进行更正。（牢记） ;（2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消 除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错 误。 该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银 行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原 始凭证后再按记账程序登记入账。（牢记） （3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账 项，应查明原因及时处理。（牢记） ;二、实物资产的清查 实物资产清查时，实物资产的保管员必须在 场，并参加盘点工作。 （一）实地盘点 对于实物资产的清查，应从数量和质量两个 方面进行。（牢记） 检查实物资产的数量，则主要运用实地盘点 法，通过采用点数、过秤和度量等方式和一定的 实地盘点技