浅谈我国上市公司利润操作行为及其防范措施论文.doc

浅谈我国上市公司利润操作行为及其防范措施毕业论文 目 录 摘 要……………………………………………………………………………………………………… I Abstract……………………………………………………………………………………………………II 第1章 绪论………………………………………………………………………………………………10 1.1 选题的目的和意义……………………………………………………………………………………10 第2章 上市公司利润操纵的形式………………………………………………………………………13 2.1 关联交易………………………………………………………………………………………………13 2.2操纵市场………………………………………………………………………………………………13 2.3利用会计政策会计方法的变更进行利润操……………………………………………………15 2.4利用信息操纵以控制利润信息……………………………………………………………………….5利用发行市场虚列资产盈利状况…………………………………………………………………15 第3章 上市公司利润操纵行为的财务特征研究………………………………………………15 3.1上市公司利润操纵行为的财务特征上市公司利润操纵的动因上市公司利润操纵行为的防范加强对中介机构的外部监管 第1章 绪论 1.1 选题的目的和意义 1.1.1上市公司利润操纵现象产生的原因 公司为了上市及上市后的特殊目的而编造虚假利润市公司作为一种“壳资源”依然稀缺，许多公司为了争取发行上市指标，受利益驱动，首次发行时为获得股票发行资格，或为了募集到更多的资金；新股发行上市后，为了提高发行和配股价格，或为避免股票被摘牌，或为了提高股票价格的需要，公司都会进行利润操纵。 为规避所得税而隐瞒利润一些企业为了偷税、漏税，增加留存收益，减少现金流量支出，便会想方设法缩减利润，进而达到少交所得税，增加内部资金积累的目的。但同时一些上市公司，为了维护其形象，筹措足够的资金，不惜虚报利润，多交所得税的现象。而这部分所得税往往又通过地方政府的税收返还形式返给上市公司。 为了扩大其融资能力而虚增利润上市公司的盈利能力也直接影响其在银行信贷和商业信用方面的实力，并关系其融资。为了获得银行等金融机构的信贷资金和维护其在商业经营中的外在良好形象， 致使经营业绩差、财务状况欠佳的企业粉饰会计报表，虚增利润的现象时有发生。 企业领导为了自身利益而提高企业利润我国现阶段考核企业高管的主要目标还是以财务指标为基础，其中利润往往是最主要的财务指标之一，经营业绩的考核涉及到企业领导管理业绩的评定，并影响其提升、奖金福利等，因此为了完成不切合实际的或过于激进的盈利目标，企业领导从自身利益出发趋向于拉高利润，难免要对利润进行操纵。 第2章　关联交易上市公司的关联交易是指上市公司与关联人之间所进行的交易。由于我国许多上市公司是在原有国有大中型企业的基础上剥离出来的，与原来母公司存在着千丝万缕的联系，有的人事上甚至是“两套班子，一套人马”结果导致我国上市公司与母公司的关联交易尤其多，手段也各式各样如：　1.关联交易上市公司或者高价向关联方销售产品或者低价取得关联方的原料、劳务，从而轻易达到增加收入、降低成本的目的。2.计收资金占用费按照有关法规规定，企业间不允许互相拆借资金，但实际情况是关联公司之间的资金往来和拆借比比皆是。3.托管经营上市公司将不良资产委托给母公司经营，定期收取回报，这既可回避不良资产的亏损，又可获得利润；或者是母公司将稳定、高获利能力的资产以低收益的形式由上市公司托管直接计入上市公司的利润。另外，还有合作投资、转嫁费用、资产重组等等形式。操纵市场所谓操纵市场是指操纵证券市场，即指行为人（单位和个人）以获得利益或者减少损失为目的，利用其资金、信息等优势或者滥用职权操纵市场，影响证券市场价格，制造证券市场假象，诱导或者致使投资者在不了解事实真相的情况下作出证券投资决定，扰乱证券市场次序的行为。1.直接参与意图操纵的证券交易投入大量资金直接参与意图操纵的那种证券的交易，通过改变该证券的交易和交易额造成供求关系改变的假象，以达到操纵股价的直接目的。2.利用投资者追逐利润的心理歪曲事实，散布谣言，造成供求关系改变的假象，以达到操纵股价的直接目的。这种违背价值规律和自由竞争原则的操纵市场也是法律利用会计政策、会计方法的变更进行利润操会计政策是企业进行会计核算，并最终产生会计报表所应遵循的原则和方法。有些会计政策有统一的会计制度规定，企业必须遵守，而有些则有一定的灵活性，由企业根据自身的情况加以选择采用。正是由于会计政策的选择具有灵活性，所以企业可以根据自身需要调整会计政策。但会计政策的频繁调整一方面削弱了公司财