第七章个人所得税筹划课件.pptVIP

第七章 个人所得税的筹划 ;【学习目的与要求】;主要内容 第一节 个人所得税的法律规定 第二节 个人所得税的筹划; （1）工资5000元，年底奖金1万元 （2）为某企业提供技术指导二次收入2万元 （3）稿酬4000元 （4）一处房产出租每月租金2000元， 一处房产转让，取得收入50万元。 （5）专利权转让收入10万元 （6）买彩票中奖500万元。 （7）投资朋友公司年底分红2万元。;一、个人所得税的法律规定; 居民纳税义务人负无限纳税义务 非居民纳税义务人负有限纳税义务 ;注意： 1.在一个纳税年度居住满一年：临时离境不扣减天数：一次不超过30天或多次累计不超过90天。 2.免征的两种情况： ;嚷暴浸塌酮构痞设条翌麓绵橙洁壮柯伙照思挛杉扛厉滞铲糙皇巳夷蚌散忠第七章个人所得税筹划课件第七章个人所得税筹划课件;（二）征税对象 ：11项应税所得 １.工资、薪金所得 ２.个体工商户生产经营所得 ３.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ４.劳务报酬所得 ５.稿酬所得 ６.特许权使用费所得 ７.财产租赁所得 ８.财产转让所得 ９.利息、股息、红利所得 １０.偶然所得 １１.其他所得 ;（三）应纳税所得额及应纳税额的计算：按项计算 应纳税所得额 =每项收入-扣除项目 应纳个人所得税 =应纳税所得额*适用税率 ;计算概述 1.计算时间： （1）工资、薪金所得：按月计算 （2）个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年计算 （3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得 、其他所得：按次计算 ;2.应纳税所得额： （1）有扣除：每项扣除费用计算不同 应纳税所得额=收入-扣除费用 （2）无扣除：利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得 应纳税所得额=收入;3.税率： （1）工薪：九级超额累进税率 （２）个体工商户生产经营所得：五级超额累进税率 （3）承包经营、承租经营所得 ：五级或九级超额累进税率 （4）其他：20% 劳务报酬有加成征收：实际三级超额累进 稿酬减征30% ;具体项目计算 1、工资薪金所得：按月计算 （1）计税依据： 每月应纳税所得额 =每月收入—3500或4800 （2）税率：九级超额累进税率 （3）应纳税额的计算：两种方法 ;级次;(工资、薪金所得适用);例：马先生2010年9月工资4800元，计算缴纳多少个人所得税？ 一种方法：累加法（每一级距所得*相应税率） 全月应纳税所得额=4800-2000=2800 应纳个人所得税 =500×5%+1500×10%+800*15% =295元 新：全月应纳税所得额=4800-3500=1300 应纳个人所得税= 1300×3%=39;另一种方法：简易法 应纳个人所得税 =应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =2800*15%-125 =295元 新： 应纳个人所得税 =（4800-3500）*3%=39元 ;2、劳务报酬所得：按次计算 （1）计税依据： 每次收入不超过4000元， 应纳税所得额=每次收入-800 每次收入4000元， 应纳税所得额=每次收入×（1-20%） （2）税率：比例税率20%，畸高加成 实际是三级超额累进税率 （3）应纳税额 =应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 ;劳务报酬所得税率表;【例】 歌星刘某一次取得表演收入40000元，请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税所得额 =40000×（1-20%） =32000 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=32000×30%-2000=7600（元） ;第二节 个人所得税的筹划;2.具体做法： （1）通过改变居住时间 利用临时离境规定，一次离境超过30日，或累计超过90（183）日。 在任何一个地方停留时间很短，避免成为纳税人。 （2）通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所。 ;3.案例分析 【案例】一位法国工程师受雇于一家位于法国的公司（总公司）。从2004年10月起他到中国境内的分公司帮助筹建其工程。2005年内他曾离境60天回国向总公司述职，又曾离境40天回国探亲。2005年度，他从总公司领取薪金96 000元。由于两次离境时间相加超过 90天，因此该工程师为非居民纳税人。由于他从法国公司收取的96 000元的薪金不是来源于中国境内的所得，所以在我国无需缴纳个人所得税。该工程师合法地利用“非居民纳税人”的身份节约了在中国境缴纳的个人