金融会计 第七章+外汇业务(二).ppt

1、收到进口代收单据的处理 （1）审核与委托书上的单据名称核对 （2）编顺序号登记“进口代收登记薄” 按交单方式缮打“进口代收单据通知书”通知进口商验单 （3）发出通知，产生权责关系对进口商的权利  借：应收进口代收款项对托收行的付款业务 贷：应付进口代收款项注意：不交单据，只交通知书 （1）进口商凭信托收据向代收行借单审核确认 （2）付汇：借：外汇活期存款 外汇 贷：手续费收入---银行费用 （扣收手续费或电讯费）外币 贷：存放国外同业或XX联行科目注意：付汇时提交外管局批文销记： 借：应付进口代收款项 贷：应收进口代收款项 ——非贸易外汇业务是指不通过对外贸易途径发生的外汇收支。 非贸易外汇业务主要包括： 非贸易汇款、外币兑换、买入外币票据、 非贸易外汇票据托收、信用卡等。 （一）外汇汇款概念 ——银行受客户委托，通过联行、同业或代理行，办理外汇资金的划拨，以结算异地间债权债务或款项调拨的一种常规业务。 汇款人 收款人   汇出行 汇入行 广州*客户 香港*客户 广州中行 香港中行 解讫通知书 电汇、信汇 申请 通知取款 1、“汇出汇款” 2、“汇入汇款”  均属于负债科目，用于结算在途资金，不支付利息 信汇M/T 电汇T/T 票汇D/D 旅行信用证L/L 1、汇款方式： 1）客户填制一式二联“汇款申请书”（1#作回单 2#作汇款传票附件汇款申请书） 2）汇出行按汇款人选择方式填汇款凭证 汇出时： 借：单位外汇存款 贷：汇出汇款 外币 收取汇费、邮电费： 借：活期存款或现金 贷：手续费收入-----汇费 人民币  贷：营业费用-----邮电费 收到汇入行寄来的借记报单，说明头寸已拨交汇入行，销记汇出汇款帐： 借：汇出汇款 贷：境外联行往来或**联行科目 1）提交退汇申请书交回汇款回单 2）汇出行向汇入行查询是否解付，确实未付，才办理退汇。 3）帐务处理： 借：汇出汇款 外币 贷：手续费收入---退汇手续费 外币 贷：单位外汇存款 外币 1、收到汇款凭证，通知付款： 收到汇款凭证，核对密押、印章无误后，填汇款通知书或以汇款凭证中的通知联交收款人，通知取款。 2、收到汇款头寸（已贷记报单） 借：存放国外同业或**联行科目 贷：汇入汇款 3、有时汇款头寸未收妥，可垫付借：应收及暂付款项 外户  贷：汇入汇款 外户头寸到达时：借：存放国外同业或**联行科目 贷：应收及暂付款项 * 汇率风险较小，因为各国的货币政策均是稳定本国货币。 * 汇率风险较大。 * 总行集中记帐的优点在于总行帐户比较准确、及时地反映业务与资金活动状况，便于资金的调拨和运用，缺点在于总分行间划转手续频繁，总行的对帐、记帐手续过繁。 开立分帐户的优点在于分行便于开展业务，提高结算速度，但对总行来说，则不能及时掌握资金情况。 * 原因在于： （1）RMB￥的款项收付实际生效在港澳而不在国内，国内行的RMB￥每日结清，不保留余额； （2）港澳行按规定将每日收付的RMB￥款项轧抵后的总额，套算成港币通过香港分行向总行请领。 * 注意代理行的选择： 借：港澳及国外联行往来或存放国外存款 或全国外汇联行往来 外币 贷：手续费收入---银行费用 外币  贷：外汇买卖---汇买价借：外汇买卖 人民币 贷：活期存款---收款人 人民币 销 或有资产或有负债 借：应付即期L/C出口款 外币 贷：应收即期L/C出口款项 外币 B、定期结汇： 结合国外行实际收妥日期，按预定日期结汇。 帐务处理同 C、远期L/C到期收汇： 根据“已贷记通知书”的到期日结汇。 帐务处理同 A、主动借记：是信用证议付行议付后主动借记国外行在我方帐户。 由于帐户开设在总行，所以分行要将出口寄单通知书套打格式寄一份给总行，由总行借记“国外同业存款”科目。 借：国外同业存款或港澳及国外联行往来 外币 或全国外汇联行往来  贷：外汇买卖---汇买价 外币借：外汇买卖 人民币  贷：XX科目 人民币 B、远期