2010消费税讲义.doc

第一节　消费税概述() 一、概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点—五性㈠.征税项目选择性 ㈡.征税环节单一性 ㈢.征收方法多样性 ㈣.税收调节特殊性 ㈤.消费税转嫁性 消费税与增值税异同比较 不同 相同 征税的范围不同。消费税征税范围现在是十四种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 对于应税消费品既要缴增值税也要缴消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法 三、其他问题 （了解）：消费税演变、征税原则、成品油税费改革 【例题?多选题】（2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。 A.消费税税收负担具有转嫁 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E.消费税实行多环节课征制度 『正确答案』AD 第二节　纳税义务人() 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户及其他个人。 在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 注意： 1.委托加工的纳税人委托方，而不是受托方，受托方是代收代缴纳税人。 2.金银首饰在零售环节纳税。 【例题?单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是(　)。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A 【解析】服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节、进口和委托加工环节征收消费税，零售环节不征收消费税。 【例题?多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有(　)。 A.生产销售应税消费品(金银首饰类除外)的单位 B.委托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位 C.进口应税消费品(金银首饰类除外)的单位 D.受托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位 E.批发应税消费品的单位 【答案】ABC 第三节　(42:51) 一、税目 现行的消费税税目共有14个，具体征收范围如下: ㈠.烟 1.卷烟⑴.甲类卷烟 ⑵.乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝⑴.甲类啤酒 ⑵.乙类啤酒 ①.无醇啤酒比照啤酒征税。 ②.对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。 ③.果啤属于啤酒。 ④.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 4.其他酒 ⑴.是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒，包括糠款白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。 ⑵.对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制 的酒，不按其他酒子目中的复制酒征税，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。 ⑶.酒基所用原料无法确定的一律按粮食白酒的税率征收消费税。 ⑷.对以黄酒为酒基生产的配 制或泡制酒，仍按其他酒的税率征收消费税。 ⑸.调味料酒不征收消费税。 5.酒精。 ㈢.化妆品 护肤护发品不征收消费税 1.本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 2.美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、脑脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。 3.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。 4.高档护肤类化妆品征收范围另行制定。 ㈣.贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石⑴.含铅汽油 ⑵.无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 航空煤油暂缓征收消费税。 4.石脑油 自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还。 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 ㈦.汽车轮胎 不含农业机具的专用轮胎、子午线轮胎(仅指外胎)和翻新轮胎。 ㈧.摩托车 ㈨.小汽车 1.乘用车2.