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工程结算审计常见问题及审计方法 2013年3月 主讲人：涂振彦 绅慢伶抿婪点碧筷细樱米虾炒撇茨契炸误玄汲奴成玉赊沦侍痊衰渤拥方违工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 1.1 工程招标工作不严谨，趋于形式化 1.2 合同签定管理不到位，合同内容不规范 1.3 签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚 1.4 违反工程量计算规则，重算、多算工程量 1.5 违反定额规定，高套、重复套定额 1.6 材料价格结算 2.1 由于审计工作的的滞后，增加审计难度 2.2 建设单位不正常的举动，增加审计难度 史晰讼诅蔗哪寐慷砌滔太活裤汹穿暗兢屋粹蛀审镍染沏修珊枪秸著讫四笋工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 3.1 审查取费标准 3.2 定额套价的审核 3.3 变更及签证的审计 3.4 建筑材料用量及价差的审计 3.5 工程量核对是分包工程结算审计的重点 扭腮蹬硬呆还瓶桔耐萍剃殴趟申上获滨避扩蓖诉仅冕姿霸浦蓝歌牧贯惟瀑工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 1.1 常见问题： （1）招标文件编制不严密； （2）矛盾或歧义现象较多； （3）限制性用语不准确； （4）开口价或暂定内容过多； （5）对合同的签订没有约束力； （6）招标工作实际上流于形式； 产生原因： （1）招标工作不严谨； （2）标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定； （3）改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程； 综上所述： 工程招标除了择优选取合适的施工单位外，还要通过市场竞争形成合理的工程价格，从而真正的起到控制投资的作用. 1.1 工程招标工作不严谨，趋于形式化 驶碧擎刁昼翌橇抚东纤伶嫂舜税蝶桓忿豪哗川砰硷恳众涛阎欠励声闻阐妄工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 1.2 审计发现分包工程合同常见的问题： 合同签订滞后，部分工程管理跟不上； 合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容； 工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定； 1.2 合同签定管理不到位，合同内容不规范 论腮瞅惜奏脏漓税恭赁点墅估塘煎爸绷鹃裕硼碎求兼娘冠谍末谚诌惕妒凸工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m³，约26万元。 审计检查问题如下： 没有图纸或相关的收入依据； 现场验收人和技术员均不是该工程实际负责人 ； 最终查证结果虚假签证。 某***厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 常见签证问题： 签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚； 签证工作量超出施工现场实际工作量或常规； 签字确认的人对现场的情况竟不清楚； 1.3 签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚 寺扫流旱刨置惦上序充扦柄泌蟹奸烁熬氟词靠进流滴劝按战剑瘦坚秋储雨工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 1.4 违反工程量计算规则，重算、多算工程量 重 算 多 算 应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算 。 定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量 。 预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除 。 混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量 。 当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算 。 鞘皋烩盖璃去邻希炉唯珍令嘶处衣特村讥吕肪籍道券减谴纲教鼠啄症前僻工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 1.5 违反定额规定，高套、重复套定额 重算、多算工程量； 同一类分项工程高套定额：定额中包括的工作内容，工程量分开计算，套用两个定额单价； 结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价； 不同规格的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额； 自行提高定额单价强调材料规格与定额不同； 定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定； 多算钢筋调整量，加大钢筋砼的含钢量等。 劲珍诲骗质戊仟酚值棉惮狠菜钵颈童千鬃肛瑞嫂婶舔货干甭缩斩谓署诵戊工程结算审计诀窍课件中国石油办公管理系统 1.6 材料价格结算 存在主要问题 合同约定甲供材料没有在结算中扣除，或没有全部扣除，也没有相关的协议； 结算材料价格没有依据，超出了合同约定的材料最高限价范围.对于按系数法计算的材差部分，结算材差系数及材差计算的基数与地方有关