审计3打印版课件.ppt

第三章 审计职业道德规范与法律责任;第一节 职业道德规范 第二节 法律责任 ;学习目的;引例：为什么要有职业道德规范？ ;第一节 职业道德规范;一、职业道德规范的含义;二、国际会计师联合会职业道德规范;三、美国注册会计师协会（AICPA）职业道德规范;不同国家和地区职业道德规范的简单比较;四、中国注册会计师职业道德规范;（一）注册会计师的职业道德基本准则的构成;（二）职业道德的基本内容 ;独立性;独立性;独立性;独立性;（二）职业道德的基本内容 ;（二）职业道德的基本内容 ;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容;AICPA业务的招揽限制;我国不当的招揽业务行为;宣传时的禁止行为 ;AICPA有损职业信誉的行为;AICPA章程规定;第二节 法律责任;一、审计人员法律责任概述;（二）“诉讼爆炸”形成的原因;审计期望差距;四川德阳东方贸易公司验资案例;验资报告：“本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日以后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的CPA及会计师事务所无关。”;启示;在我国随着社会主义市场经济体制的逐步建立，各种法律法规的相继出台，审计职业界所面临的经济和法律环境发生了很大的变化，一旦审计人员的失职为财务报表使用者造成经济损失时，直接关系人就很可能诉诸法律。 我国所发生的全国闻名的“三大案件”说明了我国审计职业界所面临经济和法律环境的巨大变化。;案例分析－原野公司案例　;讨论要点 1.审计独立性是否成为审计职业道德的核心？职业道德与法律责任的界线如何把握？ 2.CPA的职业道德教育与专业技能培训哪个更重要？ 3.原野案对我们有哪些启示？;（四）我国审计人员法律责任的种类;CPA法律责任的种类;三、注册会计师的法律责任;（1）违约;（2）过失;区分CPA的普通过失和重大过失;（3）欺诈;四、防范审计人员法律责任风险的对策