存款业务的核算07082.pptVIP

第三章 存款业务的核算(Ⅰ) 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 个人存款的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的种类和意义 二、银行账户的种类与管理 三、存款业务核算的要求 一、存款业务的种类和意义 存款 ——是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。 （一）种类 （1） 存款按存款对象可以分为单位存款、个人存款。 （2）按存款资金性质：财政性存款、一般性存款 财政性存款：商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款，它是人民银行的资金来源。 一般性存款：是商业银行吸收的部队、各企事业单位、机关团体存款、个人储蓄存款，并由存款单位或个人自行支配的各种资金。 （3）按存款期限：活期存款、定期存款 （二）存款业务的意义 （1）集中社会各界资金，形成国家经济建设的重要资金来源 （2）宏观调控货币流通，缓解购买力，调节市场经济 （3）是各企业办理结算业务的前提，贷款的基础。是商业银行重要的资金来源。 二、银行账户的种类与管理 （一）种类 银行结算账户按存款人不同,分为:单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行存款（对公存款）账户按资金管理要求分为:P54 1、基本存款户 ——是存款人因办理日常转账结算和库存现金收付需要开立的银行结算账户。 2、一般存款户 ——是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 3、专用存款户 ——是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 4、临时存款户 —— 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 按存取款的形式不同可分为： 支票户:凭缴款单和支票办理存取款 存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款 (二）单位存款账户的管理 P56 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多加银行开立基本存款户。 开户实行双向选择； 实行开户许可证制度； 实行开户申报制度； 不得出租或出借账户； 三、存款业务核算的要求 切实维护存款单位和个人的合法权益 正确使用账户，加强柜面监督 准确及时地进行核算，提高服务质量 充分发挥银行反映和监督职能，掌握资金运用情况 第二节 单位存款业务核算 一、单位活期存款 二、单位定期存款 三、单位通知存款 一、单位活期存款的核算 1、存入库存现金时的核算： 科目设置：“吸收存款” 2、支票户支取库存现金时： 存入库存现金 提取库存现金 “吸收存款”，负债类； 一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 二、本科目可按存款类别及存款单位等进行明细核算。 4、单位活期存款利息的计算 P61 （1）计息时间的规定 单位活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；如在结息前销户，应在销户时计付利息。 计息期限：从上季末月21日----本季末月20日为止。 （2） 利息计算的基本公式 利息＝本金×存期×利率 本金：是存款人每次存（取）款后的当日的最后余额。 存期计算:“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 利率：是指一定存期的利息与存款金额的比率。 利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。 年利率÷12＝月利率 月利率÷30=日利率 年利率÷360＝日利率 （3）单位活期存款计息方法:“积数法” 结息日（每季末月20日）,计算出利息时： 借：利息支出 贷：应付利息 次日（21日）编制“存款利息通知单”入账，会计分录： 借：应付利息 贷：吸收存款--活期存款—×公司户 某支行活期存款分户账如下 户名：A公司 利率：0.99% 户名：A公司 利率：0.99% 累计计息积数=700000+600000+990000+2325000+715000+95000 = 5425000 ⑶应计利息=5425000×0.99%÷360 = 149.19 （4）会计分录： 借：利息支出 149.19 贷：应付利息 149.19 借：应付利息 149.19 贷：吸收存款--活