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地方国有投资公司内部审计几点思索摘　要：通过机构设置、人员配备、对子公司及参股公司的审计重点等几个方面，来分析探讨地方国有投资公司如何开展内部审计来保障投资权益，从而促进投资公司投资效益的增加和风险防范水平的提高。 关键词：国有投资公司；内部审计；子公司；参股公司 中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）21-0096-02 地方国有投资公司一般为集团公司，即由以资本为主要纽带的母子公司为主体，以公司章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司和其他成员企业或机构共同组成。地方国有投资公司一般有数量较多、业务散杂的股权资产，一般都承担着为地方经济发展服务、为地方产业政策服务、为地方公共事业服务的政策性目标。国有投资公司是具有中国特色的投资控股公司，它既不同于产业控股公司，也不同于金融控股公司，与单纯开展资本经营意义上的投资公司有本质区别。国有投资公司如何对其投资的公司进行有效的管控，提高投资回报率，内部审计是投资公司加强管理、提高效益、防范风险的重要手段。 一、合理确定内部审计组织地位，增强内部审计的独立性和权威性 内部审计是增加组织价值和改善组织运营独立、客观的保证和咨询活动。内部审计也是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。地方国有投资公司作为财产的所有者需要了解各子公司、孙公司是否切实履行了受托经济责任，就必须拥有直接隶属于自己，并对各子、孙公司的经营活动进行监控的专门审计机构和专职审计人员。 很多地方国有投资公司一直以来都作为地方政府的投融资平台，带有很强的地方政府色彩，且其投资的股权资产数量较多、业务散杂，在这种投资模式下，可通过在投资公司总部设立独立的内部审计机构来保证在集团内部内审机构的独立性，同时，内部审计机构应由投资公司总经理和董事会双重领导的组织模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，相对独立。这种模式保证了审计的独立性、权威性，确保内审职能的充分发挥。 二、内部审计机构人员配备 由于地方国有投资公司投资的股权资产数量较多、业务散杂，故投资公司总部的内审机构需要经验丰富的行业审计、财务、管理人员充实审计队伍，加强审计力量，才能更好地实现审计目标。 1.审计人员的业务水平结构。鉴于地方投资公司的投资行业广泛，投资公司总部内部审计机构应注重高、中、初级审计人员的配套和合理的比例，来提高审计队伍的专业水平。 2.审计人员的工作经历。地方投资公司内审机构可从全资子公司及控股子公司抽调各行业的财务、审计及管理人员来充实审计队伍，该类人员既了解其所在公司行业管理特点，又有丰富的管理及审计经验，能互相补充，取长补短，充分发挥内部审计的职能。 3.审计人员的专业结构。审计机构的人员专业不应局限于审计专业和财务专业，还应加入经营、管理岗位的退二线人员，这部分人员一般是因为年龄等原因从重要的经营、管理岗位上退居二线的人员，经营、管理水平高，经验也极其丰富，对企业内部的情况非常熟悉，而且独立性较强，可以对内审人员在经营知识和管理经验上起到非常有益的补充和带动作用，还可以起到咨询和顾问的作用。 三、地方国有投资公司内审内容 地方国有投资公司实质上是一种集团公司，集团公司的本质特征是：一种以母子公司关系为基础的垂直型组织体制。集团公司本身具有独立的法人资格，集团公司是企业集团的核心企业，通常就是母公司，集团公司从内部组织关系来看，母公司以股权产权为纽带，垂直地向下控制其下属企业。包括：拥有全部产权关系的全资子公司；拥有一半股权以上的控股子公司；持有一定比例的参股关联企业（这里它就不一定能称母公司了）。 根据投资的比例，地方国有投资公司对其投资的公司审计重点也会不同。 （一）对全资子公司、控股子公司的审计重点 由于投资公司能对控股子公司的生产经营产生重大影响，管理方式上类似全资子公司的管理模式，故内部审计均主要由投资公司总部的内审机构负责进行，其目的不仅在于监督子公司的财务工作，而且也要稽查和评价其内部控制制度的健全性，及公司经营层执行指定职能的效率。 全资子公司、控股子公司（下称二级公司）是地方国有投资公司的投资重点，也是管理的重点，可从以下几个方面开展审计：（1）对内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审；（2）集团资金或提供担保资金的运作情况。重点检查资金的内部控制制度和资金管理水平，评价资金使用的效益状况，指出资金使用的薄弱环节，和改进资金使用效率的建议；（3）集团委托经营资产的经营管理情况。重点检查委托资金的使用是否按照合同的规定使用，是否确保资金的安全、保值和增值；（4）对二级公司领导人员的任期经济责任进行审计；（5）开展专项审计调查：如财务收支