基建工程跟踪审计关键点探析.doc

基建工程跟踪审计关键点探析在整个基建工程的过程中把握审计的“关键控制点”，抓住审计的重点内容，从而提高审计的效率一直是审计人员最关注的问题。基建工程关键控制点一般表现为下面几点: （1）建设单位的内部控制；（2）工程的设计阶段；（3）工程的招标投标阶段；（4）隐蔽工程验收前；（5）工程的重大变更；（6）临建工程等。审计人员在跟踪审计时，应着重于这些关键控制点进行审计，这样才可以达到事半功倍的效果。 总结以往的基建工程跟踪审计经验，笔者结合自身的工作实践，分别从工程建设的阶段、参与单位、各单个工程等三种角度提出下列跟踪审计的关键点（如图1），并详细阐述哪些是跟踪审计的重点内容，以及为什么这些内容是重点要跟踪的部分，这些内容对工程造价及工程量有何影响。 一、 建设单位内部控制审计 内部控制是单位自身的制度、程序对内部业务流程和关键节点进行控制的总称。基建工程内控制度是建设单位为了保证基建工程各项活动的安全、有序进行，为确保基建项目顺利建成而制定的用于控制建设质量、建设资金的措施、办法。在投资建设管理过程中，内部控制制度不健全、不完善，导致管理人员责任意识淡薄，行政权力容易直接介入基建工程的实施，很容易造成管理漏洞，从而产生腐败和投资黑洞。 健全的内部控制制度，有利于保证基建工程健康、有序地开展，保证工程造价得到有效地控制，保证工程质量按预设目标实现。因此，审计人员通过检查建设单位的基本内部控制制度，如是否建立健全工程招标投标制度、合同管理制度、工程款支付制度等，并对制度的有效性进行评价。一旦发现工程管理中的关键制度缺失，就应及时提醒被审计单位修改、补充和完善制度，及时纠正管理中的偏差，加强薄弱环节控制，堵塞一切漏洞。加强基建工程内部控制审计。通过对工程项目的内部管理审计，能够及时发现、揭露和纠正项目建设中存在的问题，堵塞工程管理上的漏洞，从源头上防止建设资金的浪费，保证工程建设质量。这也是对被审计单位进行全面认识和了解，进行“面”的审计。 二、建设过程中关键环节跟踪审计 由于基建工程期较长科学地切入基建工程关键环节的审计监督是基建工程跟踪审计的重点。从建设过程的环节来看，主要是工程的设计、招投标、工程变更这三个环节决定了工程造价和工程质量。 （一）设计审计 设计阶段是控制投资规模和工程造价的关键，审计设计质量是基建工程审计的关键环节之一。初步设计阶段对工程项目投资的影响占75%以上；技术设计阶段的合理性、可行性对工程项目投资影响占35%以上。因此，充分挖掘设计潜力，合理、完善的设计方案将大幅降低工程造价，这是控制建设工程造价的关键所在。 （二）招投标审计 招投标阶段是发包单位确定项目承包单位的重要阶段，很多项目都是在这个阶段出了问题，工程的标的没有设计好，保密工作没有做好，或故意泄漏关键信息，或者恶意串标，导致招投标流于形式；也有部分工程，招投标程序完善，但是最后合同签订时没有把好关，造成项目结算时造价失控。更为重要的是，参与工程建设过程的主要参建单位如设计、施工、监理等等都是通过招投标方式确定的。因此，这个阶段的审计工作非常重要，应当进行招投标审计。 （三）工程变更及现场签证审计 在项目实施阶段，因工程建设的不确定性，容易出现与合同约定的施工条件、施工工期、工程量等发生变化的情况，这些情况的出现都将影响约定的合同工期和工程价款，这就是工程的变更。而现场签证就是在出现这些工程变更的情况下，现场由业主代表、监理公司代表、施工单位负责人三方共同签署的，用以证实施工活动中某一些特殊情况的一种书面手续，即达成的补充协议。由于建设工程建设周期长，投资规模较大，材料设备型号、规格较多，同时受施工客观环境、市场环境影响，如地下地层结构、材料市场价格等影响，工程招标阶段和合同签订时无法对可能出现的全部情况做出完全准确的预见和约定。所以工程变更和现场签证是建设施工中经常发生的，既有材料价格方面的调整也有工程量的增减。在一些工程变更中存在三方人员为谋取私利，人为增加工程量的现场签证，因此，工程变更和现场签证是控制工程造价的一个重要环节，审计人员要特别关注现场签证的真实性。 三、重要参建单位跟踪审计 作为直接见证建设过程的工程监理和投资造价控制咨询机构，是作为中介机构，站在独立第三方的立场，作为一个裁判员的角色，客观公正地评价和评估工程质量、工程造价。所以有必要对这两个独立中介机构进行审计。 （一）对工程监理单位的审计 根据国家有关规定，对大中型公用事业工程、国家重点建设工程、项目投资3000 万元以上的工程实施强制性监理制度。随着建设工程监理法规的建立，工程建设监理在保证建设工程质量和现场安全施工等方面起着越来越重要的作用。由于很多客观原因和人为因素，监理制度一直没有形成真正独立于业主和承包商之外的 “