2税务筹划-崔德志课件.ppt

中小企业税务筹划与最新财税政策解读 ;中国外企每年避税300亿招数解读;招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益。 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。? 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从而增加利润的目的。 转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风险。 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。;招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法。 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企业所得税的目的。 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。;招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。 在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。 国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税或只需支付很少税款的地区。 世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹；非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。 ;招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。 中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司，这样便可避税以增加利润。 招数五：利用税收优惠政策。 ;一、税收筹划 1、税务筹划的概念 2、税务筹划的平台及技术手段； 3、税务筹划的策略和技巧； 二、最新财税法规政策的变化解读； ;一、税务筹划的概念;节税与避税;节税与避税;税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 广义的避税包括税负转嫁，这种避税不是对缴税的回避，也不是对税法不完善及其缺陷的利用，而是在纳税人直接缴纳税款后，再将税负转移他人，最终由他人负担。狭义的避税不包括税负转嫁，视税负转嫁为独立的税务筹划领域。 税负转嫁只适用于流转税，即纳税人与负税人有可能分离的税种。 特点有：不影响税收收入总量；一般不存在法律责任问题；通过价格调整，适宜于从价计税；直接受商品、劳务供求弹性影响，具有一定风险。;节 税 避 税 偷、逃、抗、欠、骗税等 税 负 转 嫁 ;税务筹划是纳税人的基本权利;税务筹划权利内容;二、税务筹划技术;税务筹划的基本程序;税务筹划的形式;经验总结;企业所得税筹划案例; 租赁税收筹划;【筹划思路】;【筹划思路】; 技术改造案例;【筹划分析】;【筹划分析】;筹划意见：;筹划意见：;二、对会计核算进行了相应的安排 ;二、对会计核算进行了相应的安排;;TEA4项目技改方案比较表（单位：万元）;【筹划结论】;技术开发费用的税收筹划 ;【税收筹划前】;【税收筹划前】;【税收筹划后】;【税收筹划后】;【税收筹划后】;关于技术开发费用的新旧税法的说明;计税工资筹划案例 ;计税工资筹划案例;【筹划思路】;【筹划思路】;筹划调整意见之一;筹划调整意见之二;【筹划点评】;【筹划点评】;捐赠筹划案例 ;捐赠筹划案例;捐赠筹划案例;捐赠筹划案例;固定资产折旧 ;一、折旧年限确定的税务筹划;一、折旧