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浅议上市公司内部控制体系构建中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02 摘 要 2010年4月26日五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系建成，并给上市公司内部控制体系的建设与实施、评价工作明确了“时间表”。从另一方面看，目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此，建立和完善企业内部控制体系是当前企业管理面临的一个重要问题。 关键词 上市公司 内部控制体系 构建 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，把上市公司的内部控制建设纳入上市公司日常监管范围，同时要求自2012年1月1日起在国内主板上市的公司开始正式施行。连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系建成，并给上市公司内部控制体系的建设与实施、评价工作明确了“时间表”。 其实，企业的内部控制体系是企业经营管理现代化的必然产物，加强内部控制体系建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制体系不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部控制体系是当前企业管理面临的一个重要问题。 何为内部控制呢？学术界给出不同的定义，本文给出如下定义。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。那何为控制目标呢？内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制体系有助于企业达到自身规定的经营目标。随着竞争的日趋激烈，内部控制体系的建设及实施、评价显得尤为重要。目前，内部控制体系的建设及实施、评价工作在上市公司经营管理和监督中发挥着以下重要作用： 一、提高会计信息资料的正确性和可靠性 公司决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。 二、保证生产和经管活动顺利进行 内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。 三、保护企业财产的安全完整 财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。 四、保证公司既定方针的贯彻执行 公司决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过既定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策。在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。 五、为审计工作提供良好基础 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。 笔者在上市公司从事内审工作已十余年，且亲身经历了本公司内部控制体系建设全过程，对内控体系建设有点感悟。建立和完善企业内部控制体系必须做好以下几点： （一）领导重视、统筹安排、加强学习 内部控制体系建设不仅是满足上市公司外部监管的需要，更是提升公司管理水平和风险防范能力，提高公司运营质量、保护公司财产安全完整，增强财务报告及相关信息的可靠性，提高经营效率和效果等内部管理的需求。必须要从公司战略的高度认识和推进内部控制体系建设，企业负责人及业务骨干要亲自领导和组织内部控制体系建设，以身作则，为员工做出表率。 内控控制体系建设是个全员工程，要求大家必须增强全局意识，树立“一盘棋”思想，既要分工，又要协作。建立和完善企业内部控制体系必须统筹安排，成立以主要负责人为责任人的内